2012年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎》知識重點：第12章

　　第十二章 財政收入概述

　　1. 財政收入是指政府為旅行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。

　　2. 政府收入的分類：稅收、社會繳款、贈與、其他收入

　　3. 衡量財政收入的不同口徑：最小口徑只包括稅收、較大一些的是除稅收之外還包含納入公共財政預算的非稅收入，這是最為常用的、再大一點的是在公共財政預算收入加社會保障繳費收入、最大的是全部的政府收入

　　4. 財政集中度：通俗地成為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。

　　5. 衡量宏觀稅負的不同口徑，從小到大：稅收收入占GDP的比重、公共財政收入(一般預算收入)占GDP得比重、公共財政收入(一般預算收入)加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重

　　6. 全部政府收入包括：公共財政收入(一般預算收入)、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入和社會保障預算收入

　　7. 稅收是指公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接匯報義務的課征。

　　8. 稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力的保證，無償|性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，因定性是強制性和無償性的必然要求。

　　9. 稅制要素：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等，其中納稅人、課稅對象、稅率最為重要。

　　10. 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，一般可分為：比例稅率、固定稅率、累進稅率

　　11. 稅收收入按征稅對象的不同可分為：流轉(zhuǎn)稅(主要稅種)、所得稅和財產(chǎn)稅;稅收按計量標準劃分，可分為：從價稅和從量稅;按稅收與價格的關(guān)系劃分：價內(nèi)稅和價外稅;按稅負能否轉(zhuǎn)嫁可劃分為：直接稅和間接稅;按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限可劃分為：中央稅、地方稅和中央和地方共享稅。

　　12. 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

　　13. 所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅

　　14. 財產(chǎn)稅：土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅。契稅

　　15. 資源稅：資源稅、土地使用水

　　16. 行為稅：印花稅、城市維護建設稅

　　17. 從價稅：增值稅、營業(yè)稅

　　18. 從量稅：啤酒、汽油、柴油

　　19. 直接稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅

　　20. 間接稅：各種流轉(zhuǎn)稅

　　21. 中央稅：消費稅、關(guān)稅

　　22. 地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

　　23. 中央和地方共享稅：增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、證券交易印花稅

　　24. 拉弗曲線：稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述，基本含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件

　　25. 稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。

　　26. 稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負歸宿

　　27. 稅負轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)、稅收資本化

　　28. 前轉(zhuǎn)也叫順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁或順轉(zhuǎn)，是指納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式，他是稅收轉(zhuǎn)嫁的一種更普遍形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上

　　29. 后轉(zhuǎn)也叫逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁，是在納稅人前轉(zhuǎn)稅負存在困難是，納稅人通過壓低購入商品或生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種轉(zhuǎn)嫁方式。

　　30. 混轉(zhuǎn)也稱散轉(zhuǎn)，是納稅人既可以把稅負轉(zhuǎn)嫁給供應商，也可以轉(zhuǎn)給購買者，實際是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種比較常見。

　　31. 消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。

　　32. 旁轉(zhuǎn)也稱側(cè)轉(zhuǎn)，是納稅人將應負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應商以外的其他人負擔。

　　33. 稅收資本化也稱“資本還原”，生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格終于先扣除(壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。使稅負后轉(zhuǎn)的一種特殊形式

　　34. 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素：應稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素)、課稅商品的性質(zhì)、課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系、課稅范圍的大小

　　35. 商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔;如果需求彈性較小，供給彈性較|環(huán)球網(wǎng)校提供|大，稅負將主要由其他人負擔。

　　36. 國債即國家債務，是一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償性使得，非經(jīng)常性的財政收入

　　37. 國債的特征：自愿性、有償性、靈活性

　　38. 國債的分類：1，內(nèi)債和外債,2，短期國債、中期國債、長期國,3，固定利率國債、浮動利率國債4，上市(流通)國債與非上市(流通)國債5，貨幣國債和實物國債

　　39. 國債功能：彌補財政赤字、籌集建設資金、調(diào)節(jié)貨幣供應量和利率、調(diào)控宏觀經(jīng)濟

　　40. 國債的負擔：1認購者負擔2債務人負擔3納稅人負擔4代際負擔

　　41. 衡量國債的限度絕對規(guī)模：國債余額、當年發(fā)行的國債總額、當年到期需還本付息的國債總額

　　42. 國債的限度：相對國民經(jīng)濟的應債能力而言的

　　43. 衡量國債相對規(guī)模有兩大指標：1國債負擔率(國民經(jīng)濟承受能力)2債務依存度

　　44. 國債負擔率(國民經(jīng)濟承受能力)：國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　45. 債務依存度：當年的債務收入與財政支出的比例關(guān)系

　　46. 李嘉圖等價定理：稅收和國債一樣

　　47. 國債制度：發(fā)行制度、償還制度、市場交易制度構(gòu)成

　　48. 國債發(fā)行制度：國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式，決定國債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債發(fā)行方式

　　49. 國債發(fā)行方式主要有：公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式、“隨買”方式

　　50. 自1981年我國恢復發(fā)行國債以來，國債發(fā)行方式經(jīng)歷了：行政攤派、承購包銷、投標發(fā)行三種發(fā)行方式，從具體的發(fā)行模式看，先后采取了單一行政攤派模式、單一承購包銷模式和承銷、招標雙主導復合模式。

　　51. 我國國債選用的償還方式主要有：抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式

　　52. 根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分

　　53. 國債發(fā)行市場又稱為一級市場，主要參與者有中央政府、發(fā)行你中介機構(gòu)和投資購買者

　　54. 國債流通市場又稱國債二級市場,，分為以集中交易形式運作的證券交易所、以分散交易形式運作的場外交易市場(包括柜臺市場和店頭市場)

　　55. 在證券交易所進行的國債交易按國債成交訂約和清算的期限劃分，可分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式、期權(quán)交易方式

　　56. 現(xiàn)貨交易方式是證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式

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