2010年經濟師中級財稅預習：納稅檢查(10)

　　(二)對房地產開發(fā)企業(yè)的檢查

　　1.計稅依據的檢查

　　房地產企業(yè)的應稅營業(yè)收入由經營收入和其他業(yè)務收入組成。審查時，要注意"經營收入"科目設置的明細賬，是否按其所屬稅率申報納稅。轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　2.營業(yè)收入實現時間的檢查

　　根據規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)取得的各項經營收入應于銷售實現時及時入賬。

　　(三)對旅游、飲食服務企業(yè)的檢查

　　1.計稅依據的檢查不同類型的企業(yè)，營業(yè)收入的內容也不盡相同。

　　2.營業(yè)收入實現時間的檢查

　　(1)飲食服務業(yè)的營業(yè)收入應以提供了勞務、收到貨款或取得收取貨款的憑據時確認營業(yè)收入的實現。

　　(2)旅行社組織境外旅游者到國內旅游，應以旅行團隊離境時確認營業(yè)收入的實現

　　(3)旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團結束返回時確認營業(yè)收入實現

　　(4)旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團履行結束返回時確認營業(yè)收入的實現。

　　(四)轉讓無形資產及銷售不動產業(yè)務的檢查

　　1.轉讓無形資產

　　無形資產的轉讓包括使用權和所有權的轉讓，均需依5%的稅率計算營業(yè)稅。注意：若發(fā)生所有權轉讓，需要注銷無形資產的賬面價值。

　　(1) 轉讓無形資產使用權時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅(轉讓收入的5%來計算)

　　應交稅費-應交城市維護建設稅

　　應交稅費-應交教育費附加

　　其他業(yè)務收入(轉讓無形資產使用權的收入應記入“其他業(yè)務收入”)

　　(2)轉讓無形資產所有權：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　無形資產減值準備

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 (轉讓收入的5%來計算)

　　應交稅費-應交城市維護建設稅

　　應交稅費-應交教育費附加

　　無形資產

　　營業(yè)外收入(轉讓無形資產所有權的收入應記入“營業(yè)外收入”)

　　【例題21：08年單選改編】某生產性企業(yè)轉讓一項無形資產的使用權，取得收入20 000元，則下列賬務處理中正確的為( )。

　　A.借：銀行存款 20 000

　　貸：營業(yè)外收入 20 000

　　B.借：銀行存款 20 000

　　貸：應交稅費一應交增值稅 3 400

　　營業(yè)收入 l6 600

　　C. 借：銀行存款 20 000

　　貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 l 000

　　一應交城市維護建設稅70

　　一應交教育費附加 30

　　其他業(yè)務收入 18 900

　　D.借：銀行存款 20 000

　　貸：無形資產 20 000

　　【答案】C

　　【解析】注意題目中的“使用權”。

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