2010年經(jīng)濟(jì)師中級財(cái)稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(9)

　　(二)產(chǎn)品銷售數(shù)量的檢查

　　1.銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容

　　(1) 少開票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入;

　　(2) 賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.銷售數(shù)量的檢查方法

　　(1)以盤擠銷倒擠法。這種方法主要適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

　　(2)以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法。它適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，應(yīng)抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。

　　第四節(jié)營業(yè)稅檢查

　　學(xué)習(xí)要求：

　　1.了解建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及旅游服務(wù)業(yè)的檢查內(nèi)容以及檢查方法

　　2.掌握銷售不動(dòng)產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查技巧以及錯(cuò)賬的調(diào)整方法

　　具體內(nèi)容：

　　(一)建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

　　1.計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。

　　工程價(jià)款收入是通過"主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入"科目計(jì)算的。

　　工程結(jié)算收入除工程價(jià)款外，還包括工程索賠收入、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、冬雨季施工費(fèi)、夜間施工附加費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)

　　其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)收入、產(chǎn)品銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、多種經(jīng)營收入。

　　【例題19：05多選】建筑安裝企業(yè)的工程結(jié)算收入包括()。

　　A.工程索賠收入 B.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

　　C.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) D.夜間施工附加費(fèi)

　　E.其他業(yè)務(wù)收入

　　答案：ABCD

　　2.營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。工程價(jià)款的結(jié)算方式不同，收入確認(rèn)的時(shí)間也不同。

　　【例題20：08多選】下列關(guān)于施工企業(yè)工程價(jià)款收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間及收入的金額的表述中，正確的有( )。

　　A.實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成、施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)

　　B.實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)在各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)

　　C.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)行分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)

　　D.實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程時(shí)確認(rèn)收入一次或分次實(shí)現(xiàn)

　　E.工程價(jià)款收入以扣除工程質(zhì)量問題所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)收入額

　　【答案】ABCD

　　【解析】工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣等問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用記入成本費(fèi)用。

　　3.分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查

　　施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。

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