2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(11)

　　2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的檢查

　　除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"賬戶(hù)核算。

　　檢查時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)將納稅人的納稅申報(bào)表與"固定資產(chǎn)清理"賬相核對(duì)，看納稅人出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的收入是否申報(bào)納稅，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。

　　(2)將"固定資產(chǎn)清理"賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額的現(xiàn)象。

　　(3)將"固定資產(chǎn)"、"營(yíng)業(yè)外收入"、"營(yíng)業(yè)外支出"等賬戶(hù)與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相對(duì)照，看有無(wú)將出售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額未通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"賬戶(hù)，而直接列作了營(yíng)業(yè)外收支的現(xiàn)象。

　　【例題22：見(jiàn)教材200頁(yè)例9-12】

　　正確的會(huì)計(jì)處理是：

　　1.取得收入時(shí)：借：銀行存款 350000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 350000

　　2.支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　3.轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理 900000

　　累計(jì)折舊 1100000

　　貸：固定資產(chǎn) 2000000

　　4.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加：

　　借：固定資產(chǎn)清理 19250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 17500

　　-應(yīng)交城建稅 1225 (以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù))

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 525 (以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù))

　　固定資產(chǎn)清理凈損益=350000-(50000+900000+19250)=-619250，屬于清理凈損失。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 619250

　　貸：固定資產(chǎn)清理 619250

　　企業(yè)原記錄的清理凈損失=950000元

　　應(yīng)調(diào)減的清理凈損失=950000-619250=330750元

　　企業(yè)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤之處是將清理收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”;沒(méi)有計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;多轉(zhuǎn)了清理凈損失。所以應(yīng)予以糾正。賬務(wù)調(diào)整如下：

　　調(diào)整收入：借：其他應(yīng)付款 350000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 350000

　　補(bǔ)提稅金：借：固定資產(chǎn)清理 19250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 17500

　　-應(yīng)交城建稅 1225

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 525

　　調(diào)整利潤(rùn)額：借：固定資產(chǎn)清理 330750

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 330750轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　除此之外，企業(yè)還少繳了企業(yè)所得稅330750×33%。

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