契稅相關知識復習

　　契稅

　　契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉移時，對產(chǎn)權承受人征收的一種稅。

　　1.納稅人《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

　　轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

　　(1)國有土地使用權出讓;

　　(2)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換;

　　(3)房屋買賣;

　　(4)房屋贈與;

　　(5)房屋交換。

　　下列方式視同為轉移土地、房屋權屬，予以征稅：

　　(1)以土地、房屋權屬作價投資人股;

　　(2)以土地、房屋權屬抵債;

　　(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬;

　　(4)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

　　對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

　　2.課稅對象契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權轉移變動的土地、房屋。

　　3.稅率契稅的稅率為3%一5%。各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　4.計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權轉移時雙方當事人簽訂的契約價格……征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。為了保護房屋產(chǎn)權交易雙方的合法權益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。

　　房屋產(chǎn)權的轉移必然連帶著土地權屬的變動。房地產(chǎn)價格，會因所處地理位置等條件的不同或高或低。這也是土地價格的一種體現(xiàn)，考慮到實際交易中房產(chǎn)和地產(chǎn)的不可分性，也為防止納稅人通過高估地產(chǎn)價格逃避稅收和便于操作，在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以房地產(chǎn)交易契約價格總額為計稅依據(jù)。土地使用權交換、房屋交換時，以所交換的土地使用權、房屋的價格的差額為計稅依據(jù)。

　　5.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報手續(xù)，并在征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　6.減稅、免稅有下列行為之一的，減征、免征契稅：

　　(1)國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征;

　　(2)城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;

　　(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征;

　　(4)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;

　　(5)納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;

　　(6)依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華大使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征。

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