房產(chǎn)稅收相關(guān)知識復(fù)習(xí)

　　房產(chǎn)稅收

　　(一)考試目的

　　測試應(yīng)考人員對房屋稅收知識的理解與掌握程度。

　　(二)考試基本要求

　　掌握：房產(chǎn)稅的概念及計稅依據(jù)。

　　熟悉：房地產(chǎn)稅的概念及計稅依據(jù)。

　　(三)考試范圍

　　1.房產(chǎn)稅

　　(1)房產(chǎn)稅概念

　　(2)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　2.房地產(chǎn)稅

　　(1)房地產(chǎn)稅概念

　　(2)房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　相關(guān)稅收

　　(一)考試目的

　　測試應(yīng)考人員對相關(guān)稅收知識的理解與掌握程度。

　　(二)考試基本要求

　　掌握：營業(yè)稅概念及計稅依據(jù)，企業(yè)所得稅概念及計稅依據(jù)，契稅概念及計稅依據(jù)。

　　熟悉：城市維護建設(shè)稅概念及計稅依據(jù)，教育費附加概念及計稅依據(jù)。

　　了解：印花稅概念及計稅依據(jù)。

　　(三)考試范圍

　　1.營業(yè)稅

　　(1)營業(yè)稅概念

　　(2)營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　2.城市維護建設(shè)稅

　　(1)城市維護建設(shè)稅概念

　　(2)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　3.教育費附加

　　(1)教育費附加概念

　　(2)教育費附加的計稅依據(jù)

　　4.企業(yè)所得稅

　　(1)企業(yè)所得稅概念

　　(2)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

　　5.契稅

　　(1)契稅概念

　　(2)契稅的計稅依據(jù)

　　6.印花稅

　　(1)印花稅的概念。

　　(2)印花稅的計稅依據(jù)。

　　一、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

　　1.納稅人

　　凡是中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人都是房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營管理的單位和個人為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人為納稅人;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，以房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

　　2.課稅

　　對象房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　3.計稅

　　依據(jù)對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10―30%后的余值為計稅依據(jù)。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　對于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。租金收入是房屋所有權(quán)人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額按租計征。

　　4.稅率房產(chǎn)稅

　　采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。

　　5.納稅地點和納稅期限

　　(1)納稅地點。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。

　　(2)納稅期限。房產(chǎn)稅按年計征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　6.減稅、免稅下述房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)。但是，上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房，不屬于免稅范圍。

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)……但其附設(shè)的營業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。

　　(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。

　　(5)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

　　包括：

　　(1)損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定后，可免征房產(chǎn)稅。

　　(2)對企業(yè)因停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅;如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征稅。

　　(3)房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　(4)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征稅。

　　(5)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。

　　(6)中、小學(xué)校及高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但學(xué)校興辦的校辦工廠、校辦企業(yè)、商店、招待所等的房產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　二、房地產(chǎn)稅

　　1.房地產(chǎn)稅概念：房地產(chǎn)稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對屬于中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)和外商的房屋、土地按照房價、地價或租價向房地產(chǎn)所有人或使用人征收的一種稅。

　　2.房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)：標(biāo)準(zhǔn)房地價和標(biāo)準(zhǔn)房地租價。分為從值計征和從租計征兩種形式。

　　三、契稅

　　契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

　　1.納稅人《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

　　轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

　　(1)國有土地使用權(quán)出讓;

　　(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;

　　(3)房屋買賣;

　　(4)房屋贈與;

　　(5)房屋交換。

　　下列方式視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，予以征稅：

　　(1)以土地、房屋權(quán)屬作價投資人股;

　　(2)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

　　(3)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;

　　(4)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

　　對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

　　2.課稅對象契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋。

　　3.稅率契稅的稅率為3%一5%。各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　4.計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時雙方當(dāng)事人簽訂的契約價格……征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。為了保護房屋產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關(guān)認(rèn)為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。

　　房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移必然連帶著土地權(quán)屬的變動。房地產(chǎn)價格，會因所處地理位置等條件的不同或高或低。這也是土地價格的一種體現(xiàn)，考慮到實際交易中房產(chǎn)和地產(chǎn)的不可分性，也為防止納稅人通過高估地產(chǎn)價格逃避稅收和便于操作，在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以房地產(chǎn)交易契約價格總額為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換時，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額為計稅依據(jù)。

　　5.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報手續(xù)，并在征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　6.減稅、免稅有下列行為之一的，減征、免征契稅：

　　(1)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;

　　(2)城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;

　　(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征;

　　(4)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;

　　(5)納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;

　　(6)依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。

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