2010年經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)稅》預(yù)習(xí)：稅收原理(10)

　　(三)影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素

　　影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素和稅制因素。

　　1.經(jīng)濟(jì)因素轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。

　　(2)一國的政治經(jīng)濟(jì)體制。一國的分配體制也會影響其稅收負(fù)擔(dān)水平。如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收，稅負(fù)水平則相對較重。

　　(3)一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。國家在一定時(shí)期實(shí)行的財(cái)政稅收政策會對稅收負(fù)擔(dān)形成直接影響，一般地說，當(dāng)國家實(shí)行緊縮的財(cái)政政策時(shí)，需要增加稅收，減少財(cái)政支出，這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會加重。

　　2.稅制因素

　　(1)課稅對象。也叫做征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅目的物，在其他因素既定的情況下，課稅對象的范圍和數(shù)額越大，稅負(fù)水平越高。

　　(2)計(jì)稅依據(jù)。又叫稅基，據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果納稅人計(jì)征所得稅時(shí)允許其扣除許多項(xiàng)目，則會使計(jì)稅依據(jù)縮小，從而使納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率。

　　(3)稅率。應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高;反之，則越低。稅率可以分為比例稅率;累進(jìn)稅率和定額稅率

　　(4)減免稅。這是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減輕的因素。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款

　　(5)附加和加成。這是使納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅收加重的因素。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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