2010年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》預(yù)習(xí)：稅收原理(9)

　(二)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　一般地，在一國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的情況下，實(shí)踐中都采用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)衡量稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)和微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。

　　1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

　　衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要是國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。

　　(1)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時(shí)期(通常指一年)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民生產(chǎn)總值的比率。該指標(biāo)反映的是一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平。其計(jì)算公式為：

　　國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值

　　(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率是一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)稅收收入總額占該國(guó)同期國(guó)民收入總值的比率。國(guó)民收入稅負(fù)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。其計(jì)算公式為：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民收入

　　同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確的衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。

　　2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

　　衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率，即一定時(shí)期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)繳納稅額占其收入的比率。

　　(1)全部稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個(gè)人)交納的各項(xiàng)稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)的比率。其計(jì)算公式為：

　　全部稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)各項(xiàng)稅收之和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)

　　(2)直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(或個(gè)人)交納的全部直接稅與其收入的比率。

　　實(shí)踐中多采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)：

　　純收入直接稅負(fù)擔(dān)率

　　=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期內(nèi)繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入

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