2010年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》預(yù)習(xí)：稅收原理(8)

　　(二)稅收制度的構(gòu)成要素

　　1、稅收制度的基本要素?納稅人(誰(shuí)納稅)、征稅對(duì)象(對(duì)什么征稅)和稅率(征多少)

　　(1)納稅人??稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者

　　(2)征稅對(duì)象??征稅客體，指對(duì)什么課稅，即國(guó)家征稅的目的物

　　它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。每一種稅一般

　　都有特定的征稅對(duì)象。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　征稅對(duì)象可以從質(zhì)和量?jī)煞矫孢M(jìn)行劃分

　　質(zhì)的具體化是征稅范圍和稅目

　　量的具體化是計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅單位

　　具體概念：

　?、僬鞫惙秶?。課稅范圍，是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容或范圍，即課征稅收的界限，凡是列入征稅范圍的，都應(yīng)征稅

　?、诙愵?lèi)??國(guó)家稅收制度種的稅收類(lèi)別的簡(jiǎn)稱(chēng)

　　③稅種??是國(guó)家稅收制度中的稅收種別的簡(jiǎn)稱(chēng)

　?、芏惸??是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度

　?、萦?jì)稅依據(jù)??計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，從價(jià)計(jì)算的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額;從量計(jì)征的稅收以征稅對(duì)象的重量、容積、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　?、抻?jì)稅標(biāo)準(zhǔn)??一是指劃分課稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn);

　　二是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，與計(jì)稅依據(jù)同義

　?、叨惢?????征稅的客觀基礎(chǔ)。中義的稅基稱(chēng)為課稅對(duì)象;狹義稅基稱(chēng)為計(jì)稅依據(jù)

　?、喽愒?????稅收的源泉，即稅收最終出處，從根本上講，稅源來(lái)自當(dāng)年創(chuàng)造的社會(huì)剩余產(chǎn)品。

　　(3)稅率??是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

　?、俦壤惵剩簩?duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率，一般適用商品流轉(zhuǎn)額的課稅。

　　分為：產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率

　?、诶圻M(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率。這種稅率按征稅對(duì)象或相對(duì)比例的大小，劃分若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干高低不同的等級(jí)稅率，征稅對(duì)象數(shù)或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越高;反之稅率越低。

　?、鄱~稅率：又稱(chēng)“固定稅額”，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率分為：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類(lèi)分級(jí)定額稅率等形式。

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