2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第三章消費稅：申報與繳納

　　第十節(jié)　申報與繳納(了解)

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：同增值稅

　　注意：委托加工的為納稅人提貨當天

　　二、納稅地點：

　　1.一般為納稅人機構(gòu)所在地

　　2.委托加工業(yè)務(wù)：受托方機構(gòu)所在地(受托方為個人除外)

　　三、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)(委托加工)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)(卷煙加征)

　　【考題?多選題】(2011年)下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有(　)。

　　A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括委托加工和進口環(huán)節(jié))。

　　四、納稅期限：同增值稅

　　【考題?多選題】(2010年)關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法，正確的有(　)。

　　A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當天

　　B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月30日

　　E.某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

　　五、征收管理中的特殊規(guī)定：

　　(一)葡萄酒消費稅管理

　　(二)成品油消費稅管理

　　【考題?多選題】(2011年)下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有(　)。

　　A.用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款

　　B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅

　　C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

　　D.以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅

　　E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準予從當期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅。