注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：土地增值稅納稅申報(bào)與納稅審核

     相關(guān)鏈接：注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十章預(yù)習(xí)：印花稅、土地增值稅納稅審核

　　一、土地增值稅的基本規(guī)定

　　土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　(一)土地增值稅的征稅范圍

　　(二)稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率

　　二、土地增值稅的納稅審核與納稅申報(bào)(掌握)

　　計(jì)稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　　增值額=收入額-規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

　　(一)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn)

　　應(yīng)稅收入：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　(二)扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn) (新5舊3)

　　(三)應(yīng)納稅額的審核

　　計(jì)算土地增值稅的步驟：

　　1.確定收入總額

　　2.確定扣除項(xiàng)目--重點(diǎn)，新5舊3

　　3.計(jì)算增值額

　　4.計(jì)算增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

　　5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

　　注意稅收優(yōu)惠：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

　　6.計(jì)算應(yīng)納稅額

　　三、土地增值稅的會(huì)計(jì)核算

　　1.銷售作為固定資產(chǎn)管理的房地產(chǎn)，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入"營業(yè)稅金及附加"。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅