2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

　　B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)優(yōu)先于稅收?qǐng)?zhí)行

　　C.憲法以根本法的權(quán)威，確認(rèn)我國(guó)司法權(quán)行使的主體是人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)

　　D.對(duì)具體行政行為的審查，僅限于合法性審查

　　2. 下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件表述正確的是()。

　　A.縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)，可以以自已的名義制定稅收規(guī)范性文件

　　B.未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對(duì)納稅人不具有約束力

　　C.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案

　　D.稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每5年組織一次

　　3. 關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是()。

　　A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

　　B.消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

　　C.個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率

　　D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

　　4. 下列關(guān)于納稅人的權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法中，表述不正確的是()。

　　A.納稅人或扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月

　　B.納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

　　C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒有應(yīng)納稅款，可以不辦理納稅申報(bào)

　　D.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金

　　5. 關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是()。

　　A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律，而高于行政法規(guī)

　　B.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決

　　C.人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以宣布無(wú)效或予以撤銷

　　D.只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章

　　6. 稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯(cuò)誤的是()。

　　A.稅法借用了民法的概念和規(guī)則

　　B.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主

　　C.稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系

　　D.稅法調(diào)整手段相對(duì)于民法來(lái)說(shuō)，更多的是行政處罰和刑罰手段，違法者承擔(dān)的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任與刑事責(zé)任

　　7. 關(guān)于國(guó)際稅法，下列陳述不正確的是()。

　　A.國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

　　B.直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免

　　C.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式有免稅法和抵免法

　　D.饒讓抵免是居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，視同已納稅額而給予抵免

　　8. 下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是()。

　　A.鮮奶　　B.食用鹽　　C.農(nóng)機(jī)零配件　　D.二甲醚

　　9. 下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

　　A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)

　　C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　D.水庫(kù)提供農(nóng)業(yè)灌溉用水

　　10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策表述正確的是()。

　　A.對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分一律實(shí)行即征即退的政策

　　B.三峽電站自發(fā)電之日起，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行增值稅先征后退的政策

　　C.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，免征增值稅

　　D.煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策

　　11. 關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅

　　B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

　　C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

　　D.尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

　　12. 某汽車修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2010年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)46.8萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的零配件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)4萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

　　A.4.8　　B.2.8　　C.1.36　　D.6.8

　　13. 下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

　　C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　D.上海期貨交易所的會(huì)員單位和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，按保稅貨物暫免征收增值稅

　　14. 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格8700元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)5000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款3700元;另以“以舊換新”方式銷售洗衣機(jī)一臺(tái)，新洗衣機(jī)對(duì)外銷售價(jià)格3600元，舊洗衣機(jī)作價(jià)800元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款2800元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A.212.62　　B.270　　C.131.07　　D.276.70

　　15. 某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)企業(yè)附屬的工廠可自產(chǎn)鋁合金門窗。2011年5月承包一項(xiàng)安裝工程，工程價(jià)款共計(jì)80萬(wàn)元，其中工程所用鋁合金門窗為附屬工廠提供，不含稅銷售額50萬(wàn)元，已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬(wàn)元，且對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于本月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)2011年5月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

　　A.0　　B.3.40　　C.8.50　　D.11.41

　　16. 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。

　　A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

　　B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

　　C.直接銷售委托加工收回的已稅消費(fèi)品

　　D.在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)

　　17. 某酒廠2011年11月購(gòu)進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)糧食白酒;本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，并收取包裝物押金11.7萬(wàn)元。該酒廠2011年11月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.5　　B.10　　C.11.17　　D.22

　　18. 某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年9月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。

　　A.4048.29元　　B.5983.16元　　C.4081.62元　　D.0元

　　19. 某酒廠為增值稅一般納稅人。2011年5月銷售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()。

　　A.59.5萬(wàn)元　　B.63.5萬(wàn)元　　C.53.32萬(wàn)元　　D.69.5萬(wàn)元

　　20. 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購(gòu)買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬(wàn)元，2012年1月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.32.5　　B.45　　C.20　　D.0

　　21. 關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍，下列說(shuō)法正確的是()。

　　A.對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和增值稅

　　B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費(fèi)稅

　　C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于成品油征收范圍

　　D.調(diào)味料酒按照“其它酒”的稅率征收消費(fèi)稅

　　22. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食30噸，每噸收購(gòu)價(jià)4000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

　　A.3.79　　B.4.2　　C.3.94　　D.3.99

　　23. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的汽車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　24. 2011年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入450萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作支出16萬(wàn)元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)80萬(wàn)元;所屬打字復(fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入12萬(wàn)元，購(gòu)買紙張發(fā)生支出3.5萬(wàn)元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬(wàn)元。2011年10月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

　　A.18.05　　B.19.93　　C.20.2　　D.21

　　25. 2011年6月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入180萬(wàn)元，包裹運(yùn)費(fèi)收入15萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)收入80萬(wàn)元;取得客運(yùn)收入65萬(wàn)元，行李保管費(fèi)5萬(wàn)元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元;將閑置的汽車出租取得租金收入76萬(wàn)元，發(fā)生汽車修理費(fèi)支出12萬(wàn)元。2011年6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

　　A.15.69　　B.13.40　　C.12.40　　D.16.05

　　26. 李某2009年1月以30萬(wàn)元購(gòu)買一套非普通住宅，并另付房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)咨詢費(fèi)0.6萬(wàn)元;2011年10月以70萬(wàn)元將這套住宅賣掉，則李某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。

　　A.1.2萬(wàn)元　　B.2萬(wàn)元　　C.2.1萬(wàn)元　　D.3.5萬(wàn)元

　　27. 某有線電視臺(tái)2011年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費(fèi)50萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi)3萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目收費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映收費(fèi)6萬(wàn)元，向其他電視臺(tái)出售某專題片播映權(quán)收入5萬(wàn)元。該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額()萬(wàn)元。

　　A.2.17　　B.2.25　　C.3.21　　D.4.28

　　28. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目表述不正確的是()。

　　A.景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入，屬于“服務(wù)業(yè)――旅游業(yè)”稅目

　　B.有線電視臺(tái)廣告的播映屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍。

　　C.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)屬于“文化體育業(yè)”稅目

　　D.報(bào)社向作者收取的“版面費(fèi)”屬于“服務(wù)業(yè)”稅目

　　29. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，只允許退還已征稅款，不得從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

　　B.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　C.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　D.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額

　　30. 某外商投資企業(yè)位于市區(qū)，2011年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅80000元、消費(fèi)稅45000元、所得稅48000元;還被加收滯納金5000元、被處罰款60000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()元。

　　A.13600　　B.12500　　C.8000　　D.0

　　31. 關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還己征的城建稅及教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收城建稅及教育費(fèi)附加

　　C.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，一并退還城建稅及教育費(fèi)附加

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的，當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)計(jì)征城建稅及教育費(fèi)附加

　　32. 某煤礦2011年3月開采原煤600萬(wàn)噸，銷售240萬(wàn)噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬(wàn)噸，銷售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2011年3月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。

　　A.1700　　B.1850　　C.2000　　D.2150

　　33. 某采礦企業(yè)2011年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。

　　A.249000　　B.174300　　C.240600　　D.168420

　　34. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是()元。

　　A.2625　　B.2250　　C.3750　　D.1500

　　35. 關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.進(jìn)口金屬原礦的私營(yíng)企業(yè)屬于資源稅納稅人

　　C.收購(gòu)未稅產(chǎn)品的單位和自然人個(gè)人為資源稅扣繳義務(wù)人

　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計(jì)稅

　　36. 關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.伴采礦量小的，可以不繳納資源稅

　　B.伴采礦按照納稅人所在地的主礦資源稅適用稅額計(jì)算納稅

　　C.伴采礦量大的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定核定的單位稅額計(jì)算納稅

　　D.納稅人所在地主礦和伴采礦資源稅稅額高低不同的，伴采礦按照從高的原則計(jì)算納稅

　　37. 某汽車貿(mào)易公司2011年3月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用;2輛贈(zèng)送給合作單位。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55

　　38. 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是()。

　　A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B.進(jìn)口舊車不需要再繳納車輛購(gòu)置稅

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%

　　39. 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。

　　A.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

　　B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　40. 某公司將一臺(tái)機(jī)械設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值580000元;支付境外修理費(fèi)4500美元，料件費(fèi)3300美元，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)5000美元和保險(xiǎn)費(fèi)800美元。當(dāng)期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率25%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為()元。

　　A.15515.5　　B.16345.43　　C.13299　　D.15793.9

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列屬于稅收?qǐng)?zhí)法特征的有()

　　A.稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性

　　B.稅收?qǐng)?zhí)法是無(wú)責(zé)行政行為

　　C.稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為

　　D.稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性

　　E.稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性

　　2. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

　　B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅

　　D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容

　　E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　3. 稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有()。

　　A.納稅人履行納稅義務(wù)

　　B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

　　C.由于稅法的廢除

　　D.洪水沖毀了納稅人的廠房、設(shè)備

　　E.納稅人經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)

　　4. 下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事中監(jiān)督

　　C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

　　D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

　　E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅務(wù)執(zhí)法行為

　　5. 下列關(guān)于稅收行政司法的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.稅收司法審查僅限于合法性審查

　　B.掌握稅收司法概念的核心在于公安機(jī)關(guān)和人民檢察院能否行使國(guó)家司法權(quán)力

　　C.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

　　D.獨(dú)立自主地認(rèn)定案件事實(shí)和適用法律是稅收司法獨(dú)立性原則的核心

　　E.司法權(quán)獨(dú)立行使能夠保證司法機(jī)關(guān)做出的裁判結(jié)論最大限度地接近法律的意志和精神

　　6. 關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有()。

　　A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

　　B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)

　　C.稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力

　　E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋

　　7. 下列關(guān)于國(guó)際稅法內(nèi)容的陳述，正確的是()。

　　A.稅收中性原則從來(lái)源國(guó)的角度看，是資本輸入中性

　　B.分國(guó)限額法是指跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其外國(guó)來(lái)源所得按其來(lái)源國(guó)別，分別計(jì)算抵免限額的方法

　　C.當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國(guó)內(nèi)稅法的某些征收管理辦法

　　D.國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

　　8. 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　B.電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)

　　C.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒

　　D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)

　　E.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售相框

　　9. 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()。

　　A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的平均工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

　　C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅

　　D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額

　　E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用

　　10. 下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料中，免征增值稅的有()。

　　A.翻新輪胎　　B.硝酸銨

　　C.滴灌管　　D.飼用魚油

　　E.寵物飼料

　　11. 下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　E.銷售折讓的銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　12. 關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明

　　C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

　　13. 出口下列貨物，不能享受出口退(免)稅政策的有()。

　　A.原油　　B.木材

　　C.銷往出口加工區(qū)的貨物　　D.稀土金屬礦

　　E.古舊圖書

　　14. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

　　B.殘次品卷煙一律按照36%的稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅

　　E.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅

　　15. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有()。

　　A.航空煤油

　　B.外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

　　C.自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油　　D.進(jìn)口石腦油　　E.調(diào)味料酒

　　16. 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　17. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。

　　A.某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的

　　B.某酒廠自產(chǎn)酒精用于生產(chǎn)白酒的

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板

　　18. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有()。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

　　19. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅

　　B.個(gè)人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入減半征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營(yíng)業(yè)稅

　　D.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅

　　E.對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅

　　20. 依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目的有()。

　　A.土地租賃

　　B.提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)

　　C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝

　　D.土地所有者出讓土地使用權(quán)

　　E.單位轉(zhuǎn)讓自己的商標(biāo)專利使用權(quán)

　　21. 按照現(xiàn)行政策，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策表述正確的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度

　　C.典當(dāng)行從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)季度

　　D.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營(yíng)業(yè)稅

　　E.對(duì)社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金的差價(jià)收入暫免征營(yíng)業(yè)稅

　　22. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托方收訖貸款利息的當(dāng)天

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑勞務(wù)完成的當(dāng)天

　　E.納稅人將自建的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　23. 下列關(guān)于郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策表述正確的有()。

　　A.中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送的實(shí)物，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

　　C.電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，按取得的全部?jī)r(jià)款計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　D.個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

　　E.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　24. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。

　　A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按委托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　E.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%

　　25. 關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按照所耗液體鹽數(shù)量征收資源稅

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C.納稅人將金屬礦產(chǎn)品原礦移送加工精礦而無(wú)法準(zhǔn)確提供移送數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油稀油的數(shù)量課稅

　　E.納稅人將原煤移送加工煤炭制品而無(wú)法準(zhǔn)確提供移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　26. 關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

　　E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　27. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有()。

　　A.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

　　B.長(zhǎng)期來(lái)華定居老師進(jìn)口的1輛自用小汽車

　　C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　D.防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛

　　E.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買1輛進(jìn)口小轎車自用

　　28. 下列情形中，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，應(yīng)重新辦理納稅申報(bào)的有()。

　　A.底盤發(fā)生更換

　　B.已經(jīng)完稅車輛改變用途

　　C.銷售已完稅的二手車

　　D.購(gòu)買已完稅的二手車

　　E.免稅條件消失

　　29. 關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。

　　A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

　　B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

　　C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅

　　D.自2010年9月1日起，個(gè)人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含)以下的，海關(guān)予以免征

　　E.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅

　　30. 根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

　　B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“FOB”的含義是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，又稱“離岸價(jià)格”

　　D.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”的含義是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱

　　E.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CIF”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，又稱“到岸價(jià)格”

　　三、計(jì)算題

　　1. 張某于2011年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務(wù)。 2011年取得如下收入：

　　(1)餐飲營(yíng)業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元);

　　(2)出租酒樓內(nèi)的柜臺(tái)取得租金收入50000元，其中包括水費(fèi)、電費(fèi)4000元;

　　(3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費(fèi);

　　(4)張某將一處住房出租給個(gè)人居住，承租期間發(fā)生維修費(fèi)2000元，由承租人承擔(dān)，從租金中抵減，張某實(shí)際收取租金18000元。

　　(5)12月，將2009年5月份購(gòu)買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購(gòu)買時(shí)價(jià)款為480000元，購(gòu)買時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用22000元。

　　(6)12月張某轉(zhuǎn)讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款90000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2000元。

　　(7)2011年底張某購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(排量1.6升)自用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)4應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()元。

　　A.300　　B.600　　C.1000　　D.900

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)5應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()元。

　　A.8500　　B.35200　　C.32500　　D.19500

　　(3)計(jì)算上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為()元。

　　A.51300　　B.51600　　C.75300　　D.75600

　　(4)張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

　　A.18205.13　　B.9102.56　　C.17094.02　　D.10650

　　2. 某市自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%。2011年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)11月份： ①外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ②外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)基建工程。 ③以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 ④內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

　　(2)12月份： ①免稅進(jìn)口料件一批，進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為420萬(wàn)元。 ②出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元;內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額180.47萬(wàn)元;將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算過程保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)：

　　(1)該企業(yè)11月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。

　　A.177.06　　B.171.96　　C.166.86　　D.153.69

　　(2)該企業(yè)11月份應(yīng)退稅額為()萬(wàn)元。

　　A.20　　B.0　　C.65　　D.100.96

　　(3)該企業(yè)12月份應(yīng)退稅額為()萬(wàn)元。

　　A.7.2　　B.54.6　　C.23.40　　D.0

　　(4)該企業(yè)12月份應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。

　　A.2.96　　B.2.34　　C.0.62　　D.4.25

　　四、綜合題

　　1. 市區(qū)某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付運(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;

　　(2)將庫(kù)存玉米、小麥(賬面成本合計(jì)為190000元)發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫(kù)，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅(受托方?jīng)]有同類售價(jià));

　　(3)銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元;

　　(4)銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還;

　　(5)銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行;

　　(6)用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料(含稅價(jià)款)136890元，雙方不再支付價(jià)款;雙方互開專用發(fā)票;

　　(7)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱;

　　(8)購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明不含稅價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開具專用發(fā)票;本期電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元;本期水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為13800元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。 (上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶;糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，酒精消費(fèi)稅率為5%) 根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)第2筆業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。

　　A.124467.03　　B.13105.26　　C.312367.03　　D.35562.50

　　(2)該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為()元。

　　A.224467.03　　B.77380　　C.172400　　D.182500

　　(3)該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅為()元。(不含委托加工業(yè)務(wù))

　　A.224467.03　　B.304467.03　　C.314467.03　　D.237341.17

　　(4)該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)為()元。

　　A.-15718.54　　B.-16271.01　　C.16518.25　D.18516.52

　　(5)該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)為()元(不含委托業(yè)務(wù))。

　　A.12467.03　　B.18942.53　　C.23734.12　　D.24467.03

　　(6)下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯(cuò)誤的有()。

　　A.銷售糧食白酒收取的押金，應(yīng)在逾期時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅

　　B.從量定額計(jì)稅部分的計(jì)稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實(shí)際銷售數(shù)量

　　C.品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅

　　D.將自產(chǎn)糧食白酒贈(zèng)送賓客、獎(jiǎng)勵(lì)職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費(fèi)稅

　　2. 宏偉化工有限公司(以下簡(jiǎn)稱宏偉公司)主營(yíng)化妝品生產(chǎn)，紅保超市為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)宏偉公司外購(gòu)一批化妝品，不含稅進(jìn)價(jià)345萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，尚未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批;

　　(2)宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給紅保超市，售價(jià)720萬(wàn)元(不含稅價(jià))開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運(yùn)輸公司運(yùn)送，紅保支付運(yùn)輸費(fèi)15萬(wàn)元，并取得了符合規(guī)定的貨運(yùn)企業(yè)發(fā)票;

　　(3)宏偉公司將上述剩余化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給紅保超市，每套單價(jià)1000元，開具專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元;

　　(4)宏偉公司本月購(gòu)進(jìn)原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)，上月留抵稅款23萬(wàn)元;

　　(5)紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝化妝品取得零售收入140萬(wàn)元。開展促銷活動(dòng)贈(zèng)送小禮品的零售價(jià)4萬(wàn)元。從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬(wàn)元，已支付的運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.92萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果已入庫(kù)中;

　　(6)宏偉公司取得本期電費(fèi)專用發(fā)票，注明稅金18萬(wàn)元，尚未認(rèn)證;

　　(7)紅保超市將庫(kù)存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價(jià)款2萬(wàn)元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又將庫(kù)存的飲料、食品等贈(zèng)送宏偉公司，對(duì)外銷售的含稅銷售價(jià)格共計(jì)23.52萬(wàn)元，宏偉公司作為福利發(fā)給職工;

　　(8)紅保超市零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，零售玉石飾品收取86萬(wàn)元;

　　(9)紅保超市本期購(gòu)進(jìn)金銀首飾的專用發(fā)票注明增值稅為38.45萬(wàn)元，上期留抵增值稅為34.89萬(wàn)元。 (除特殊說(shuō)明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證) 根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題：

　　(1)宏偉公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.119.28　　B.119.37　　C.109.08　　D.139.40

　　(2)宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.23.75　　B.-0.83　　C.120　　D.10.83

　　(3)宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

　　A.142.50　　B.142.85　　C.152.81　　D.153.05

　　(4)紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.-71.81　　B.-81.81　　C.100.85　　D.111.68

　　(5)紅保超市當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

　　A.0　　B.5.47　　C.8.12　　D.11.68

　　(6)關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯(cuò)誤的是()。

　　A.外購(gòu)化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅

　　B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅

　　C.自果園購(gòu)進(jìn)水果，可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　D.將庫(kù)存飲料贈(zèng)送給宏偉公司，視同銷售征收增值稅

　　參考答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. [答案]:B

　　[解析]:納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

　　2. [答案]:B

　　[解析]:選項(xiàng)A，縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自已的名義制定稅收規(guī)范性文件;選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每2年組織一次。

　　3. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。

　　4. [答案]:C

　　[解析]:納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　5. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);選項(xiàng)B，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用;認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決;選項(xiàng)C，人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章，這在一定程度上體現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督。

　　6. [答案]:C

　　[解析]:稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　7. [答案]:C

　　[解析]:目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式。避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法有免稅法和抵免法。

　　8. [答案]:C

　　[解析]:選項(xiàng)A、B.D適用13%的低稅率。

　　9. [答案]:A

　　[解析]:選項(xiàng)BC.D不征收增值稅。

　　10. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，自2011年2月15日起，對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法;選項(xiàng)B，三峽電站自發(fā)電之日起，其對(duì)外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅的適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策;選項(xiàng)C，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。

　　11. [答案]:C

　　[解析]:增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　12. [答案]:D

　　[解析]:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)

　　13. [答案]:B

　　[解析]:電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　14. [答案]:A

　　[解析]:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價(jià)格扣除舊金銀首飾作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納增值稅稅額=(3700+3600)÷(1+3%)×3%=212.62 (元)

　　15. [答案]:B

　　[解析]:納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計(jì)算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50×17%-30×17%=3.4(萬(wàn)元)

　　16. [答案]:C

　　[解析]:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代扣代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　17. [答案]:D

　　[解析]:應(yīng)納消費(fèi)稅=40×2000×0.5÷10000+(80+11.7÷1.17)×20%=22(萬(wàn)元)

　　18. [答案]:A

　　[解析]:鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)。

　　19. [答案]:C

　　[解析]:銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬(wàn)元) 銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬(wàn)元) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬(wàn)元)

　　20. [答案]:C

　　[解析]:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道5%的從價(jià)稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納5%的從價(jià)消費(fèi)稅。 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×5%=20(萬(wàn)元)

　　21. [答案]:C

　　[解析]:選項(xiàng)A，對(duì)于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，這屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，不征收增值稅;選項(xiàng)B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，因此，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

　　22. [答案]:D

　　[解析]:從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2(萬(wàn)元) 酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(萬(wàn)元)

　　23. [答案]:C

　　[解析]:只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況。

　　24. [答案]:D

　　[解析]:該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(450-80+12+38)×5%=21(萬(wàn)元)

　　25. [答案]:D

　　[解析]:該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(180+15+65+10+5)×3%+(76+80)×5%=16.05(萬(wàn)元)

　　26. [答案]:D

　　[解析]:李某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=70×5%=3.5(萬(wàn)元)

　　27. [答案]:A

　　[解析]:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(50+1)×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17(萬(wàn)元)

　　28. [答案]:B

　　[解析]:有線電視臺(tái)廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)――廣告業(yè)”征稅范圍。

　　29. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。選項(xiàng)B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)C，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　30. [答案]:B

　　[解析]:自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。 該外商投資企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(80000+45000)×(7%+3%)=12500 (元)。

　　31. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還己征的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　32. [答案]:A

　　[解析]:對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬(wàn)元)

　　33. [答案]:A

　　[解析]:無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×6=249000(元)

　　34. [答案]:C

　　[解析]:資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)

　　35. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務(wù)人;選項(xiàng)C，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，自然人個(gè)人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。

　　36. [答案]:C

　　[解析]:伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

　　37. [答案]:A

　　[解析]:該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)

　　38. [答案]:D

　　[解析]:選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，進(jìn)口舊車，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

　　39. [答案]:B

　　[解析]:除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的。進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用，不計(jì)人該貨物的完稅價(jià)格： 1.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外; 2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi); 3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅; 4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用; 5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　40. [答案]:C

　　[解析]:運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。 進(jìn)口關(guān)稅=(4500+3300)×25%×6.82=13299 (元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. [答案]:ACDE

　　[解析]:稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。

　　2. [答案]:ABCE

　　[解析]:稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

　　3. [答案]:BD

　　[解析]:稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。

　　4. [答案]:AE

　　[解析]:選項(xiàng)B，稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督;選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性。

　　5. [答案]:ACDE

　　[解析]:掌握稅收司法概念的核心在于：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件;掌握稅收司法概念的關(guān)鍵點(diǎn)在于公安機(jī)關(guān)和人民檢察院能否行使國(guó)家司法權(quán)力。

　　6. [答案]:ABDE

　　[解析]:立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù);稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則，一般不會(huì)被普遍使用。

　　7. [答案]:ABE

　　[解析]:選項(xiàng)C，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整修改稅法;選項(xiàng)D，國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)出現(xiàn)已簽訂稅收協(xié)定中有關(guān)規(guī)定嚴(yán)于已修改的國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠辦法，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　8. [答案]:AD

　　[解析]:選項(xiàng)B，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C.E，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9. [答案]:AC

　　[解析]:選項(xiàng)B，實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D，單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)E，如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　10. [答案]:ACD

　　[解析]:自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;飼用魚油自2003年1月1日起免征增值稅;有機(jī)肥免征增值稅。自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策;寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　11. [答案]:CDE

　　[解析]:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

　　12. [答案]:BE

　　[解析]:納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

　　13. [答案]:ABD

　　[解析]:銷往出口加工區(qū)的貨物實(shí)行退(免)稅政策;古舊圖書實(shí)行免稅不退稅政策。

　　14. [答案]:CE

　　[解析]:選項(xiàng)A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項(xiàng)B，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項(xiàng)D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅。

　　15. [答案]:ABE

　　[解析]:自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅;航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

　　16. [答案]:ACDE

　　[解析]:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　17. [答案]:ACE

　　[解析]:酒廠自產(chǎn)酒精用于生產(chǎn)白酒，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

　　18. [答案]:ACDE

　　[解析]:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。

　　19. [答案]:CDE

　　[解析]:選項(xiàng)A，對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，個(gè)人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　20. [答案]:ABD

　　[解析]:土地租賃按照服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅;提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)，按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅;土地所有者出讓土地使用權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　21. [答案]:BDE

　　[解析]:選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　22. [答案]:ABCE

　　[解析]:選項(xiàng)D，納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　23. [答案]:AB

　　[解析]:電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　24. [答案]:ACDE

　　[解析]:由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　25. [答案]:CDE

　　[解析]:選項(xiàng)A，納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　26. [答案]:CD

　　[解析]:選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　27. [答案]:ABCD

　　[解析]:回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

　　28. [答案]:AE

　　[解析]:已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報(bào)。(1)底盤發(fā)生更換的(2)免稅條件消失的。

　　29. [答案]:BCD

　　[解析]:選項(xiàng)A，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項(xiàng)E，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅。

　　30. [答案]:ACE

　　[解析]:進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi);進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)，簡(jiǎn)稱，又稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。

　　三、計(jì)算題

　　1. [答案]:(1)A　　(2)C　　(3)D　　(4)A。

　　業(yè)務(wù)1：銷售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000(元)

　　業(yè)務(wù)2：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計(jì)稅依據(jù)，不能做任何扣除。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：50000×5%=2500(元)

　　業(yè)務(wù)3：從事代銷業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：60000×10%×5%=300(元)

　　業(yè)務(wù)4：自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(18000+2000)×3%×50%=300(元)

　　業(yè)務(wù)5：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：650000×5%=32500(元)

　　業(yè)務(wù)6：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)7：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)：40000+2500+300+300+32500=75600(元)

　　2. [答案]:(1)B　　(2)C　　(3)D　　(4)A。

　　11月份：

　　(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=144.5+25.5×(1-20%)+5.1+(10+18)×7%=171.96(萬(wàn)元)

　　外購(gòu)動(dòng)力的20%用于企業(yè)基建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;加工貨物進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣;加工貨物運(yùn)費(fèi)和銷售貨物運(yùn)費(fèi)均按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=300×17%-(171.96-20)=-100.96(萬(wàn)元)

　　(4)免抵退稅額=500×13%=65(萬(wàn)元)

　　(5)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=65(萬(wàn)元)

　　(6)當(dāng)期免抵稅額=65-65=0(萬(wàn)元)

　　(7)留待下期抵扣稅額=100.96-65=35.96(萬(wàn)元)

　　12月份：

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬(wàn)元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=180.47÷(1+17%)×17%+(180.47÷600×200)÷(1+17%)×17%-(0-7.2)-35.96=6.20(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅。

　　(4)免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬(wàn)元)

　　(5)免抵退稅額=600×13%-54.6=23.40(萬(wàn)元)

　　(6)當(dāng)期免抵稅額=23.40-0=23.40(萬(wàn)元)

　　(7)12月份應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(6.20+23.40)×(7%+3%)=2.96(萬(wàn)元)

　　四、綜合題

　　1. [答案]:(1)B　　(2)C　　(3)D　　(4)B　　(5)C　　(6)A。

　　業(yè)務(wù)(1)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=350000×13%+28000×7%=47460(元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=59000×17%=10030(元)

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　等價(jià)交換，則換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額。

　　應(yīng)交納消費(fèi)稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=19890(元)

　　業(yè)務(wù)(7)

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面)的，于移送使用時(shí)納稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5=95020(元)

　　綜上，銷項(xiàng)稅合計(jì)=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=47460+10030+19890+95020=172400(元)

　　應(yīng)納增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)

　　應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)

　　2. [答案](1)D　　(2)A　　(3)A　　(4)A　　(5)B　　(6)B。

　　|(1)宏偉公司本期進(jìn)項(xiàng)稅=345×17%+34=92.65(萬(wàn)元)

　　(2)宏偉公司本期銷項(xiàng)稅=(720+100)×17%=139.40(萬(wàn)元)

　　宏偉公司本期應(yīng)納增值稅=139.40-92.65-23=23.75(萬(wàn)元)

　　(3)宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(720+100)×30%-345×30%=142.5(萬(wàn)元)

　　(4)紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅

　　紅保超市本期進(jìn)項(xiàng)稅

　　=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45=182.44(萬(wàn)元)

　　紅保超市將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送宏偉公司，視同銷售。

　　銷項(xiàng)稅=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+23.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%=145.52(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=145.52-182.44-34.89=-71.81(萬(wàn)元)

　　(5)紅保超市零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%=5.47(萬(wàn)元)。

　　外購(gòu)化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，不可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅;自果園購(gòu)進(jìn)水果，可以按農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;外購(gòu)貨物對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售征收增值稅。

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