2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1. 下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是()。

　　A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

　　2. 享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例不得低于()。

　　A.40%　　B.50%　　C.60%　　D.70%

　　3. A公司2011年8月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬元。其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.115　　B.92.5　　C.128　　D.135.02

　　4. 某企業(yè)2011年銷售貨物收入1800萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，從其他單位分回投資收益200萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為()萬元。

　　A.10.2　　B.11.50　　C.15.30　　D.20

　　5. 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起()年內(nèi)，取得的政策性搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)稅所得額。

　　A.1　　B.3　　C.5　　D.10

　　6. 北京市某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給關(guān)聯(lián)方，產(chǎn)品作價(jià)15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，生產(chǎn)這批產(chǎn)品的成本為12萬元，銷售費(fèi)用為3萬元，正常情況下該企業(yè)的銷售利潤率為15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定運(yùn)用成本加成法對成交價(jià)進(jìn)行調(diào)整，則該企業(yè)的收入應(yīng)該調(diào)整增加()萬元。

　　A.2.25　　B.2.18　　C.2.20　　D.2.28

　　7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

　　A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　8. 某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，因會計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為()萬元。

　　A.2.5　　B.10　　C.5　　D.20

　　9. A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為()萬元。

　　A.20　　B.40　　C.60　　D.100

　　10. 某企業(yè)2011年1月1日成立，注冊資本500萬元，注冊資本第一次到位350萬元，7月1日又到位100萬元，其余投資截至2011年底尚未到位。2011年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款200萬元，利率6%，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2011年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為()萬元。

　　A.3　B.1.5　　C.4.5　　D.4.8

　　11. 甲企業(yè)持有乙企業(yè)95%的股權(quán)，共計(jì)2000萬股，2011年11月將其全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。收購日甲企業(yè)持有乙企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為15元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為l1元。在收購對價(jià)中丙企業(yè)以股權(quán)形式支付27000萬元，以銀行存款支付3000萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.0　　B.50　　C.150　　D.200

　　12. 上海長江股份公司2011年度投資收益發(fā)生120萬元，其中：從某冶煉公司分回投資收益80萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元，從美國的投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%);境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅額為()萬元。

　　A.32.5　　B.25.31　　C.12.81　　D.23.75

　　13. 下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。

　　A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料

　　B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件

　　C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件

　　D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件

　　14. 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的是()。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本一次性扣除

　　B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

　　C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用再次扣除

　　D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除

　　15. 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯(cuò)誤的是()。

　　A.企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)

　　B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，30%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

　　D.分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　16. 2011年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入52000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

　　A.360　　B.200　　C.250　　D.150

　　17. 2011年12月，陳某當(dāng)月工資為3200元，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分是工資的11%，于12月31日計(jì)入了陳某的個(gè)人賬戶，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()萬元。

　　A.10.56　　B.0　　C.1.56　　D.1.2

　　18. 王女士是北京某公司的營銷主管，2011年10月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)12000元，另外還取得公司獎勵(lì)500元的購物卡一張。當(dāng)月，王女士按當(dāng)?shù)卣?guī)定取得生育津貼260元。王女士10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.1975　　B.3625　　C.3689　　D.3775

　　19. 2011年9月，北京精英教育公司員工黃某被公司派往美國工作3個(gè)月，在美國工作期間，工資由公司設(shè)在美國的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣20000元，每月由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅2500元;黃某取得美國勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣15000元，按美國的稅法繳納了個(gè)人所得稅2250元。2011年黃某在美國工作3個(gè)月取得的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。

　　A.0　　B.1110　　C.2400　　D.3710

　　20. 2011年1月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票10000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了10000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為5元/股。按照約定的時(shí)間，2012年3月31日解禁5000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià)8元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)孫某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為()元。

　　A.1490　　B.1450　　C.1850　　D.1790

　　21. 2011年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷，出版社加印50000冊，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.3250　　B.3360　　C.3580　　D.3926

　　22. 甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元)，假設(shè)張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，張某最終從B債務(wù)人處收回欠款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是()萬元。

　　A.0.6　　B.1.5　　C.3　　D.4.8

　　23. 某企業(yè)員工趙某，2011年每月工資薪金6000元，年終取得等額雙薪，沒有其他獎金和補(bǔ)貼，趙某2011年12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

　　A.325　　B.355　　C.1150　D.1145

　　24. 下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的陳述，不正確的是()。

　　A.合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅

　　B.律師以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅

　　C.作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額單獨(dú)作為“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，以取得分成收入扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅

　　25. 下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的是()。

　　A.以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名義投資股票，取得股息作為獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)稅

　　B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅

　　D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

　　26. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的是()。

　　A.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營

　　B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓

　　C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

　　D.房地產(chǎn)的繼承

　　27. 2011年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座已經(jīng)使用過的倉庫，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該房屋的評估價(jià)格，但能提供購買倉庫的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購房發(fā)票上所載日期是2008年1月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

　　A.43.13　B.38.63　　C.51.13　　D.60.65

　　28. 出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按()計(jì)算。

　　A.賬載余額　　B.重置成本

　　C.重置成本價(jià)乘以成新折扣率　　D.賬載原值乘以成新折扣率

　　29. 下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是()。

　　A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同　　B.采煤單位和用煤單位間的供應(yīng)合同

　　C.易貨合同　　D.預(yù)購合同

　　30. 某企業(yè)2010年資金賬簿記載實(shí)收資本400萬元，2010年已經(jīng)計(jì)稅貼花，2011年資金賬簿記載實(shí)收資本為600萬元、資本公積20萬元，2011年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納印花稅()元。

　　A.1175　　B.1150　　C.1100　　D.1225

　　31. 北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品;與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬元;與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)10萬元。甲公司該加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。

　　A.120　　B.300　　C.420　　D.400

　　32. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。

　　A.房屋出租的由承租人納稅

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

　　D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納

　　33. 某公司房產(chǎn)原值1000萬元，2011年7月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。

　　A.10.42　　B.7.68　　C.10.08　　D.12.40

　　34. 下列車船中應(yīng)以凈噸位每噸作為車船稅計(jì)稅單位的有()。

　　A.貨車　　B.游艇　　C.掛車　　D.拖船

　　35. 某公司2012年2月購進(jìn)3輛小轎車，排氣量均為2.0升，按合同規(guī)定車輛當(dāng)月交付，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定年稅額為800元每輛，該公司2012年購進(jìn)小轎車應(yīng)繳納的車船稅為()元。

　　A.2400　B.2200　　C.800　　D.1200

　　36. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是()。

　　A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬　　B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)　　D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵(lì)的住房

　　37. 某化工公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款2000萬元，廠房和附著物共計(jì)價(jià)款800萬元。購進(jìn)后，企業(yè)進(jìn)行了裝修，花費(fèi)28萬元。該公司應(yīng)繳納契稅()萬元。(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)

　　A.60　　B.78.25　　C.84　　D.84.84

　　38. 甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%，乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2011年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。2011年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　B.甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

　　39. 下列項(xiàng)目中不免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

　　B.公園名勝古跡中附設(shè)的茶社用地

　　C.天然林保護(hù)工程的土地

　　D.廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)用地

　　40. 下列關(guān)于耕地占用稅的陳述，正確的是()。

　　A.耕地占用稅專用于為農(nóng)村籌集地方財(cái)政

　　B.耕地占用稅條例規(guī)定的最高稅額為每平方米50元

　　C.軍事設(shè)施可以減半征收耕地占用稅

　　D.農(nóng)村居民占用耕地建房，免征耕地占用稅

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。

　　A.國債利息收入

　　B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入

　　E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

　　2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。

　　A.會議費(fèi)及差旅費(fèi)

　　B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

　　D.子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用

　　E.航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)

　　3. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有()。

　　A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款的當(dāng)期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

　　E.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

　　4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅務(wù)處理正確的有()。

　　A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

　　C.外購商譽(yù)不得稅前扣除

　　D.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額

　　E.企業(yè)依法清算時(shí)，清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股說法中不正確的是()。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

　　B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得

　　C.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)

　　D.依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅

　　E.因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓時(shí)企業(yè)不繳納所得稅， 由個(gè)人繳納所得稅

　　6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。

　　A.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到80%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　B.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請

　　C.高新技術(shù)企業(yè)在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳

　　D.計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性發(fā)生的支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　E.在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)也可憑合法有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除

　　7. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下 ()。

　　A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　B.輔業(yè)長期虧損的企業(yè)

　　C.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　D.未按規(guī)定進(jìn)行所得稅年度申報(bào)企業(yè)?

　　E.利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)

　　8. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.2011年對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)

　　E.企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一般不得稅前扣除

　　9. 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，錯(cuò)誤的有()。

　　A.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳

　　B.撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫

　　C.在中國境外設(shè)立的具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.二級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳

　　E.三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)交，其收入、職工工資和資產(chǎn)總額并入二級分支機(jī)構(gòu)

　　10. 計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列捐贈可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。

　　A.通過非營利的社會團(tuán)體，對公益性青少年活動場所的捐贈

　　B.通過國家機(jī)關(guān)，對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C.通過非營利的社會團(tuán)體，對貧困山區(qū)的捐贈

　　D.通過公益性社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈

　　E.個(gè)人直接對山區(qū)學(xué)生的捐贈

　　11. 下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。

　　A.個(gè)人不在公司任職取得的董事費(fèi)收入　　B.個(gè)人兼職收入

　　C.演出人員參加本單位義演取得的獎金　　D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入

　　E.職工接受單位委派去外事單位作翻譯的收入

　　12. 下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有()。

　　A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

　　B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

　　C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　E.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

　　13. 關(guān)于股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理，下列表述正確的有()。

　　A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

　　B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅

　　C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅

　　D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款

　　E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得股票市場價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，差價(jià)收益作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅

　　14. 個(gè)人的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的有()。

　　A.保險(xiǎn)賠款

　　B.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼

　　D.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金

　　E.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

　　15. 下列關(guān)于個(gè)稅征管繳納的說法，正確的有()。

　　A.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　B.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.境內(nèi)無任職單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　D.個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，年度終了后，4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳

　　E.對在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以最先提供勞務(wù)的地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)

　　16. 下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

　　A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的

　　C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積75%以上的

　　E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

　　17. 下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為

　　B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為

　　D.土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為

　　E.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

　　18. 下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.符合土地增值稅清算條件的

　　C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

　　E.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本，費(fèi)用難以確定的

　　19. 下列各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花的有()。

　　A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同　　B.商品房銷售合同

　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同　　D.個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　20. 下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包額減去分包額后的金額

　　B.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用

　　C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額

　　D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸貨物的金額

　　E.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額

　　21. 下列說法中，符合印花稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

　　B.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)

　　C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)

　　D.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)算繳納稅額

　　E.記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

　　22. 下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A.個(gè)人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)　　B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)

　　C.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)　　D.人民日報(bào)社的辦公自用房產(chǎn)

　　E.政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

　　23. 下列關(guān)于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。

　　A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，投資方不再計(jì)征房產(chǎn)稅

　　E.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入自己設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，免征房產(chǎn)稅

　　24. 下列關(guān)于車船稅的表述正確的有()。

　　A.依法不需要在車船管理部門登記的車輛不屬于車船稅的征稅范圍

　　B.游艇按照艇身長度每米作為計(jì)稅單位

　　C.車輛整備質(zhì)量不超過1噸的，按照1噸計(jì)算

　　D.已納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅

　　E.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月

　　25. 下列車船中，應(yīng)根據(jù)“輛”作為計(jì)稅單位的有()。

　　A.電車　　B.摩托車　　C.三輪汽車　　D.掛車　　E.客車

　　26. 出讓國有土地使用權(quán)，以競價(jià)方式出讓的，契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為競價(jià)的成交價(jià)格，包括()。

　　A.土地出讓金　　B.土地補(bǔ)償費(fèi)用

　　C.拆遷補(bǔ)償費(fèi)　　D.違約被政府處罰的罰款

　　E.相關(guān)手續(xù)費(fèi)

　　27. 下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.房屋贈與

　　B.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的

　　C.國有土地使用權(quán)贈與

　　D.以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的

　　E.成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換

　　28. 以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記

　　D.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記

　　E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納

　　29. 下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地

　　C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

　　D.事業(yè)單位對外開放的招待所用地

　　E.礦山的采礦場用地

　　30. 下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有()。

　　A.納稅人臨時(shí)占用耕地，暫時(shí)不繳納耕地占用稅

　　B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　C.公路線路、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅

　　D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅

　　E.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意)

　　1. 北京愛家房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月份購進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元;

　　(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3;

　　(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明;

　　(4)精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元(未包括裝修成本600萬元)，分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元(包括加罰利息40萬元)，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明;

　　(5)與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，售房時(shí)和業(yè)主約定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租;

　　(6)12月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓作價(jià)15990萬元(參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價(jià)格或評估價(jià)值確定)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到分紅2500萬元。 (該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。) 根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)銷售住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)()萬元。

　　A.1592　　B.5236　　C.7264　　D.8558

　　(2)銷售住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。

　　A.1422.4　　B.1531.20　　C.1271.1　　D.1485.4

　　(3)精裝修寫字樓用于聯(lián)營計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)()萬元。

　　A.7582　　B.7614　　C.7860　　D.7810

　　(4)精裝修寫字樓用于聯(lián)營應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。

　　A.0　　B.2328　　C.2338　　D.2886

　　2. 某綜合性企業(yè)2011年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與某銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計(jì)借款額3000萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi);

　　(2)與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)100萬元。

　　(3)與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，其中包括裝卸費(fèi)1萬元。

　　(4)2011年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬元，其中70%自用(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅余值扣除比例20%)30%對外出租，租賃合同約定全年租金收入100萬元，2011年沒有新房產(chǎn)增加。 根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)與金融企業(yè)簽訂的借款合同，應(yīng)繳納印花稅()元。

　　A.1500　　B.250　　C.50　　D.200

　　(2)與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，應(yīng)繳納印花稅()元。

　　A.300　　B.600　　C.200　　D.100

　　(3)與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅()元。

　　A.65　　B.1050　　C.45　　D.1045

　　(4)自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和應(yīng)納印花稅合計(jì)()元。

　　A.652600　　B.585200　　C.592500　　D.658600

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. 北京市某中外合資冰箱生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，當(dāng)時(shí)享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2011年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元(不包括購進(jìn)節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額);

　　(2)發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用430萬元;當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用;

　　(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元用于生產(chǎn)，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);2010年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)將利息全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)60萬元);

　　(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元;通過民政局對南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬元);

　　(6)本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備自用，專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證;

　　(7)投資收益賬戶反映：購買地方政府債券利息所得50萬元、2009年對境內(nèi)某居民企業(yè)進(jìn)行直接投資，本年分回投資收益180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)。 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為()萬元。

　　A.28.01　　B.22.01　　C.22.54　　D.242.13

　　(2)計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用為()萬元。(不考慮研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)

　　A.325.88　　B.342.88　　C.336.88　　D.346.88

　　(3)計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為()萬元。

　　A.40　　B.44　　C.53.52　　D.55

　　(4)計(jì)算2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬元(含加計(jì)扣除)。

　　A.2426.38　　B.1936.4　　C.2041.41　　D.1988.90

　　(5)根據(jù)本題所給資料判斷，下列說法中正確的有()。

　　A.殘疾人工資稅前可以加計(jì)扣除50%

　　B.新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)稅前可以加計(jì)扣除50%

　　C.企業(yè)支付的合同違約金可以稅前扣除

　　D.購買節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅所得額

　　E.從境內(nèi)居民企業(yè)分回的投資收益需要按照稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　(6)計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.117.60　　B.131.65　　C.133.65　　D.126.30

　　2. 中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，月工資為4500元，2011年收入情況如下：

　　(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

　　(2)在國B公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

　　(4)5月利用休假時(shí)間，赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

　　(5)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

　　(6)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入15000元，同月轉(zhuǎn)讓在中國香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣18000元，在境外未繳納稅款。

　　(7)12月取得全年一次性獎金36000元。 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元(不考慮其他稅費(fèi))。

　　A.250　　B.390　　C.480　　D.512

　　(2)王某3取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元。

　　A.5200　　B.6400　　C.6500　　D.6800

　　(3)王某當(dāng)年從任職公司取得工資和獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅()元。

　　A.5625　　B.5615　　C.7652　　D.7683

　　(4)王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅()元。

　　A.120　　B.180　　C.250　　D.260

　　(5)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅()元。

　　A.720　　B.728　　C.768　　D.788

　　(6)7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

　　A.0　　B.3000　　C.6600　　D.3600

　　參考答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1. [答案]:C

　　[解析]非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2. [答案]:C

　　[解析]享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占總收入的比例不得低于60%。

　　3. [答案]:A

　　[解析]清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值)-10200(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))+(5200-5000)(負(fù)債清償收益)-200(清算費(fèi)用)-120(相關(guān)稅費(fèi))=460(萬元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬元)

　　4. [答案]:B

　　[解析]企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入不含轉(zhuǎn)讓房屋的收入和分回的投資收益。 30×60%=18(萬元)，(1800+500)×5‰=11.50(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為11.50萬元。

　　5. [答案]:C

　　[解析]企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起5年內(nèi)，取得的政策性搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅的所得額。

　　6. [答案]:C

　　[解析]公平成交價(jià)=(12+3)×(1+15%)=17.25 (萬元) 應(yīng)調(diào)整增加的收入= 17.25-15=2.25(萬元)。

　　7. [答案]:C

　　[解析]企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　8. [答案]:C

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　9. [答案]:A

　　[解析]可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500×4%=20(萬元)

　　10. [答案]:A

　　[解析]2011年3月1日～6月30日不得扣除的利息=(200×6%÷12×4)×150÷200=3(萬元); 2011年7月1日～12月31日不得扣除的利息=(200×6%÷12×6)×50÷200=1.5(萬元); 2011年合計(jì)不得扣除的利息=3+1.5=4.5(萬元)。

　　11. [答案]:D

　　[解析]由題意可知該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。 對于被收購企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失;對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=3000-2000×11×3000÷(27000+3000)=800(萬元) 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200(萬元)

　　12. [答案]:C

　　[解析]境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元) 13. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　14. [答案]:A

　　[解析]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。

　　15. [答案]:C

　　[解析]總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　16. [答案]:A

　　[解析]應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)

　　17. [答案]:C

　　[解析]超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分=3200+3200×11%-3500=52(元) 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=52×3%=1.56(元)

　　18. [答案]:B

　　[解析]應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000+12000+500-3500)×25%-1005=2245(元)

　　19. [答案]:D

　　[解析]工資薪金所得抵免限額=[(20000-4800)×25%-1005]×3=8385(元) 已由分支機(jī)構(gòu)代扣代繳稅額=2500×3=7500(元) 勞務(wù)報(bào)酬所得抵免限額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)，在境外已經(jīng)繳納稅款2500元。 抵免限額=8385+2400=10785(元)>境外實(shí)際繳納稅款=7500+2500=10000(元) 所以在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為=10785-10000=785(元)

　　20. [答案]:A

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(5+8)÷2×5000-10000×(5000÷10000)=27500(元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(27500÷12×10%-105)×12=1490(元)

　　21. [答案]:C

　　[解析]應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　22. [答案]:A

　　[解析]個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅=3×20%=0.6(萬元)

　　23. [答案]:D

　　[解析]對于企業(yè)而言，年終只有雙薪，沒有年終獎的，應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)稅。 應(yīng)納個(gè)稅=(6000×2-3500)×20%-555=1145(元)

　　24. [答案]:C

　　[解析]作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　25. [答案]:D

　　[解析]個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利潤按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅;個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)該匯總合并計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)該并入生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　26. [答案]:B

　　[解析]工業(yè)企業(yè)之間以房屋進(jìn)行投資或聯(lián)營的暫免征收土地增值稅，但被投資企業(yè)將投資的房屋再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　27. [答案]:B

　　[解析]計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除;超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2011年也算一年。 扣除項(xiàng)目=300×(1+5%×4)+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%= 371.25(萬元) 增值額=500- 371.25 =128.75(萬元) 增值率=128.75÷371.25×100%=34.68% 應(yīng)繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63(萬元)

　　28. [答案]:C

　　[解析]舊房及建筑物的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

　　29. [答案]:A

　　[解析]電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

　　30. [答案]:B

　　[解析]應(yīng)納印花稅=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)

　　31. [答案]:C

　　[解析]該加工業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)

　　32. [答案]:D

　　[解析]房屋出租的由出租人納稅;產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。

　　33. [答案]:C

　　[解析]該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×40%×(1-20%)÷12×6×1.2%+20×12%=6.912+1.92+3.6=10.08(萬元)

　　34. [答案]:D

　　[解析]貨車和掛車按照整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅單位;游艇按照艇身長度每米作為計(jì)稅單位。

　　35. [答案]:B

　　[解析]應(yīng)納稅額=3×800÷12×11=2200(元)

　　36. [答案]:D

　　[解析]法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，因此獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。

　　37. [答案]:C

　　[解析]房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。自己裝修的裝修費(fèi)不計(jì)入契稅的計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納契稅=(2000+800)×3%=84(萬元)

　　38. [答案]:B

　　[解析]甲企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×60%×4+6000×2×4/12=28000(元) 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×40%×4=16000(元)

　　39. [答案]:B

　　[解析]選項(xiàng)B，公園、名勝古跡供公共游覽的用地及其管理單位的辦公用地免稅。公園、名勝古跡附設(shè)的營業(yè)場所、如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　40. [答案]:B

　　[解析]耕地占用稅專用于耕地改良和開發(fā)，屬于專項(xiàng)資金，不能用于其他方面。軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地建房，減半征收耕地占用稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. [答案]:ACE

　　[解析]選項(xiàng)B，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入不屬于免稅收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。選項(xiàng)D，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩免三減半。

　　2. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣。

　　3. [答案]:CDE

　　[解析]采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

　　4. [答案]:AE

　　[解析]選項(xiàng)B，自行開發(fā)的支出，已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用;選項(xiàng)C，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時(shí)準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　5. [答案]:CE

　　[解析]企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

　　6. [答案]:BCE

　　[解析]居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;企業(yè)將財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　7. [答案]:ACE

　　[解析]轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：? (一)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);? (二)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);? (三)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);? (四)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè); (五)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);? (六)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);? (七)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)

　　8. [答案]:CDE

　　[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

　　9. [答案]:CD

　　[解析]選項(xiàng)C，正確說法是在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，應(yīng)為三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)，二級分支機(jī)構(gòu)要就地預(yù)繳

　　10. [答案]:ABD

　　[解析]選項(xiàng)C屬于限額扣除的情形，選項(xiàng)D屬于非公益性捐贈，不得扣除。

　　11. [答案]:AB

　　[解析]選項(xiàng)C，演出人員參加本單位義演取得獎金,是工資薪金所得;選項(xiàng)D，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;職工接受單位委派去外事單位作翻譯的收入，應(yīng)該屬于職工薪金所得。

　　12. [答案]:CDE

　　[解析]選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　13. [答案]:ACDE

　　[解析]選項(xiàng)B，應(yīng)作為“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

　　14. [答案]:ABCD

　　[解析]殘疾、孤老人員和烈屬的所得屬于減征個(gè)人所得稅的情形。

　　15. [答案]:ABC

　　[解析]個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月(季)終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào);年度終了后，3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳;對在中國境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅的日期，即應(yīng)在該地申報(bào)納稅。

　　16. [答案]:ACE

　　[解析]符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:

　　(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　　(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

　　(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　17. [答案]:ABD

　　[解析]轉(zhuǎn)讓集體土地的行為，屬于違法行為，是不征收土地增值稅的;土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為、土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。

　　18. [答案]:ACDE

　　[解析]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的

　　(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　19. [答案]:ABDE

　　[解析]選項(xiàng)C按照“技術(shù)合同”貼花繳納印花稅。

　　20. [答案]:BCE

　　[解析]建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)的金額。

　　21. [答案]:ADE

　　[解析]流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，只以最高額為計(jì)稅依據(jù);由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　22. [答案]:AB

　　[解析]出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。

　　23. [答案]:BCD

　　[解析]以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待，以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人自有房產(chǎn)投入自己設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，屬于經(jīng)營，不能免房產(chǎn)稅。

　　24. [答案]:BCDE

　　[解析]依法不需要在車船管理部門登記的車輛屬于車船稅的征稅范圍。

　　25. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C.D根據(jù)“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅依據(jù)。

　　26. [答案]:ABC

　　[解析]以競價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。違約被政府處罰的罰款不屬于列舉范圍內(nèi)的項(xiàng)目。

　　27. [答案]:ACE

　　[解析]契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)AC.E。

　　28. [答案]:ADE

　　[解析]納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn);納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。

　　29. [答案]:BE

　　[解析]納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;事業(yè)單位自用的辦公場所免征房產(chǎn)稅，對外開放的招待所不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　30. [答案]:BE

　　[解析]納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅;公路線路、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅; 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意)

　　1. [答案]](1)C(2)B(3)C(4)D

　　(1)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×1÷3=6240×1÷3=2080(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬元)

　　應(yīng)扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(3000+2080)×10%+(3000+2080)×20%=1524(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+3000+660+1524=7264(萬元)

　　(2)增值額=12000-7264=4736(萬元)

　　增值率=4736÷7264×100%=65%，增值率為40%，扣除率為5%。

　　土地增值稅=4736×40%-7264×5%=1531.2(萬元)

　　(3)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)÷3=2080(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬元)

　　應(yīng)扣除的稅金=0(以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不繳納營業(yè)稅)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(2080+4000)×5%+(2080+4000)×20%=1780(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=2080+4000+1780=7860(萬元)

　　(4)增值額=15990-7860=8130(萬元)

　　增值率=8130÷7860×100%=103.44%，適用稅率50%，扣除率15%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=8130×50%-7860×15%=2886(萬元)

　　2. [答案]](1)B(2)A(3)C(4)D

　　(1)該借款合同應(yīng)繳納印花稅=500×0.05‰×10000=250(元)

　　(2)為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(200-100)×0.3‰×10000=300(元)

　　(3)貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(10-1)×0.5‰×10000=45(元)

　　(4)房產(chǎn)稅=[8000×70%×(1-20%)×1.2%+100×12%]×10000=657600(萬元)

　　應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000(元)

　　合計(jì)=657600+1000=658600(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. [答案](1)A(2)A(3)C(4)C(5)BC(6)D

　　[解析](1)應(yīng)繳納增值稅=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12(萬元) 應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元) 企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加=6+(214.12+6)×(7%+3%)=28.01(萬元)

　　(2)2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除;竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。 建造廠房借款稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30÷12×2=5(萬元) 本期廠房資本化利息=30-5=25(萬元) 籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用限額=300×6%=18(萬元) 本期準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30-30+18+5=183(萬元) 2011年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=130×60%=78(萬元) 扣除最高限額=(2400+56+120)×5‰=12.88(萬元) 所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為12.88萬元。 所以本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額=260-130+12.88=142.88(萬元) 因此，本期可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)=183+142.88=325.88(萬元)

　　(3)企業(yè)的會計(jì)處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈涉及的銷項(xiàng)稅56×17%=9.52;財(cái)務(wù)費(fèi)用核算有誤，廠房完工前的利息應(yīng)資本化。 本期會計(jì)利潤=2400+120+50+180-1100-28.01-430-(220-25)-260-(44+56×17%)=683.47(萬元) 捐贈的扣除限額=683.47×12%=82.02 (萬元) 實(shí)際捐贈額=40+56×17%=49.52(萬元) 82.02>49.52，所以捐贈額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金可以稅前扣除。 企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=49.52+4=53.52(萬元)

　　(4)支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)=1100+40(捐贈視同銷售成本)+28.01+430+325.88+53.52+34(殘疾人加計(jì)扣除)+60×50%(研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)=2041.41 (萬元)

　　(5)殘疾人工資稅前可以加計(jì)扣除100%;購買節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅額，而不是應(yīng)納稅所得額;境內(nèi)居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。

　　(6)國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。 本期應(yīng)納稅所得額=2400+120+56-2041.41=534.59(萬元) 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。 所以，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=534.59×24%-20×10%=126.30 (萬元)

　　2. [答案](1)C(2)B(3)B(4)A(5)C(6)D

　　[解析](1)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)

　　(2)取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征個(gè)人所得稅。 應(yīng)納個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

　　(3)工資個(gè)稅合計(jì)=〔(4500-2000)×15%-125〕×8+(4500-3500)×3%×4=2120(元) 全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10%-105=3495(元) 個(gè)稅合計(jì)=2120+3495=5615(元)

　　(4)在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920-1800=120(元) 在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　(5)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

　　(6)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18000×20%=3600(元)

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