2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個符合題意。)

　　1. 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較高

　　B.按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種

　　C.計(jì)稅基數(shù)是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率

　　D.計(jì)稅基數(shù)是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

　　2. 根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有( )。

　　A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

　　B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

　　C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

　　D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

　　3. 下列關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是( )。

　　A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是納稅人和其他稅務(wù)行政相對人

　　D.稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴屬于事中監(jiān)督

　　4. 我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A.司法解釋　　B.字面解釋　　C.擴(kuò)充解釋　　D.行政解釋

　　5. 稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指( )。

　　A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會　B.國務(wù)院

　　C.財(cái)政部　　D.國家稅務(wù)總局

　　6. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是( )。

　　A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國家和納稅人雙方的意志

　　B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性

　　D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　7. 下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法，正確的是( )。

　　A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

　　B.抵免法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法

　　C.目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式

　　D.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　8. 某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款187200元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為20000元，其中有4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);10000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);其他進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.11200　　B.12400　　C.13200　　D.17200

　　9. 單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)

　　B.將外購的小汽車用于抵償債務(wù)

　　C.商場將購買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　10. 下列貨物中，適用13%稅率的是( )。

　　A.飼料添加劑　　B.花椒油　　C.氫化植物油　　D.肉桂油

　　11. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.煙酒　　B.服裝　　C.化妝品　　D.勞保用品

　　12. 某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年9月，該個體商店購置一臺稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款6400元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入36000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的買價(jià)為2400元，市場零售價(jià)為3000元。銷售自己使用過3年的小貨車一輛，取得銷售收入9800元。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。

　　A.396.3　　B.353.49　　C.411.54　　D.534.62

　　13. 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是( )。

　　A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

　　B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

　　C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

　　D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

　　14. 2011年3月，某汽修企業(yè)(小規(guī)模納稅人)取得汽車修理修配收入66萬元，汽車配件和用品銷售收入30萬元，汽車裝飾裝潢收入24萬元，汽車清洗收入2萬元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.3.7　　B.3.5　　C.2.8　　D.1.92

　　15. 2011年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬美元，運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.286.17　　B.206.26　　C.215.43　　D.211.65

　　16. 2011年9月，某加油站通過加油機(jī)加注成品油1000噸(包括加油站自用車輛自用汽油1440升)，其中：汽油800噸、柴油200噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡40萬元;購進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為700萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。(汽油1噸=1388升　柴油1噸=1176升)

　　A.7.95　　B.8.08　　C.13.76　　D.13.9

　　17. 企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

　　B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

　　C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品

　　D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

　　18. 某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷售糧食白酒8噸，取得不含稅收入80萬元，包裝物押金4.68萬元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.16　　B.13.46　　C.17.6　　D.16.76

　　19. 汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬元，當(dāng)月將其中的80%用于本企業(yè)的小汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車360輛，每輛不含稅價(jià)格11.6萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.60萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額( )萬元(小汽車消費(fèi)稅稅率9%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%)。

　　A.383.46　　B.395.28　　C.326.78　　D.392.46

　　20. 關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅

　　21. 關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的陳述正確的是( )。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征消費(fèi)稅

　　D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費(fèi)稅，也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的

　　22. 下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說法中，表述錯誤的是( )。

　　A.進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅

　　B.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅

　　C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅

　　D.對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅

　　23. 某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務(wù)，共取得收入150萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費(fèi)80萬元;本月開展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動，取得收入12萬元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料8萬元。則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.7.86　　B.2.46　　C.3.86　　D.4.1

　　24. 2011年3月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營收入40萬元，臺球室經(jīng)營收入44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入25萬元(均分別核算)。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定臺球室適用5%的稅率，網(wǎng)吧適用20%的稅率)

　　A.5.65　　B.4.2　　C.22.6　D.9.2

　　25. 2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入390萬元，逾期貸款罰息收入15萬元;將第一季度購進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)880萬元，該證券買入價(jià)800萬元;該商業(yè)銀行本季度又購入價(jià)值350萬元的有價(jià)證券。代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元(其中包括：工本費(fèi)2萬元)，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元。2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.26.2　　B.25.45　　C.63.7　　D.66.2

　　26. 2011年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入168萬元、補(bǔ)票收入12萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入10萬元;取得貨運(yùn)收入164萬元、裝卸費(fèi)10萬元、建設(shè)基金26萬元;本月發(fā)生營運(yùn)費(fèi)用112萬元。2011年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.8.34　　B.11.04　　C.11.4　　D.11.7

　　27. 某建筑公司在2011年取得一項(xiàng)工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款150萬元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款80萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元;受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得收入共計(jì)95萬元，代委托方支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)65萬元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬元。該建筑公司2011年應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.27.3　　B.25.5　　C.24.9　　D.26.7

　　28. 下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。

　　A.異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　B.境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　29. 某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2011年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元;本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為( )元。

　　A.136500　　B.124579　　C.171050　　D.0

　　30. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育附加按以下辦法處理正確的是( )。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加160元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

　　31. 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。

　　A.銷售食用鹽的商店　　B.進(jìn)口鐵礦石原礦的企業(yè)

　　C.在境內(nèi)開采黑色金屬礦原礦的企業(yè)　　D.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　32. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是( )。

　　A.煤礦生產(chǎn)的天然氣　　B.礦井鹽

　　C.洗煤、選煤　　D.人造石油

　　33. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.開采應(yīng)稅資源的單位以應(yīng)稅資源的開采量為課稅數(shù)量

　　B.從價(jià)計(jì)征時(shí)，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，也包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣結(jié)算

　　D.伴采礦量小的，不征收資源稅

　　34. 2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽100萬噸和外購液體鹽120萬噸共加工成固體鹽54萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2011年10月該鹽場應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A.1740　　B.2700　　C.2740　　D.1850

　　35. 某原油、天然氣開采企業(yè)，2011年12月開采天然氣3600萬立方米，銷售2000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為3200萬元;油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開采企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(原油、天然氣資源稅稅率為5%)

　　A.160　　B.180　　C.140　　D.199

　　36. 關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是( )。

　　A.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照購買車輛當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

　　B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款可以是人民幣，也可以是外幣

　　C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　37. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年9月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元;另外支付購買工具和零配件含稅價(jià)款8100元;支付控購部門控購費(fèi)35000元，并取得控購部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，代收費(fèi)用9500元，并由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.22894.21　　B.22871.79　　C.27240　　D.30260

　　38. 某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅58061.55元、消費(fèi)稅30738.46元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.18400　　B.36800　　C.34153.85　D.40000

　　39. 某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬元。

　　A.918　　B.910　　C.920.75　　D.912.8

　　40. 下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是( )。

　　A.關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金

　　C.因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議時(shí)，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議

　　D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。選錯，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　1. 稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有( )。

　　A.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.制定列舉稅目的缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管

　　C.我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類

　　D.概括稅目的缺點(diǎn)是稅目較少，利于合理貫徹稅負(fù)政策

　　E.我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類

　　2. 下列關(guān)于稅收立法的表述，正確的是( )。

　　A.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

　　B.制定稅法是稅收立法的全部內(nèi)容

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法律

　　D.從法的運(yùn)行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)

　　E.在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　3. 下列選項(xiàng)中屬于稅收法律的有( )。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　C.《中華人民共和國車船稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　E.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

　　4. 與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)我國稅法的建立與發(fā)展，下列表述正確的有( )。

　　A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D.明朝“一條鞭法”由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅

　　E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝”

　　5. 稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在( )。

　　A.執(zhí)法主體法定　　B.執(zhí)法內(nèi)容合法

　　C.執(zhí)法程序合法　　D.執(zhí)法手段合法

　　E.執(zhí)法根據(jù)合法

　　6. 根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為( )。

　　A.來源地管轄權(quán)　　B.居住地管轄權(quán)

　　C.居民管轄權(quán)　　D.公民管轄權(quán)

　　E.銷售地管轄權(quán)

　　7. 下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。

　　A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核　　B.稅務(wù)行政復(fù)議

　　C.稅收執(zhí)法檢查　　D.重大稅務(wù)案件審理

　　E.稅務(wù)稽查

　　8. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

　　A.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售錄像帶母帶

　　B.銀行銷售金銀

　　C.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

　　E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　9. 納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

　　D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

　　E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。

　　A.零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品　　B.銷售寵物飼料

　　C.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑　　D.污水處理勞務(wù)

　　E.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力

　　11. 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

　　A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

　　C.固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　12. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有( )。

　　A.經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

　　B.經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)

　　C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物

　　D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)

　　E.借出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

　　13. 下列情形中，銷售方應(yīng)在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有( )。

　　A.銷售貨退回　　B.銷售折讓

　　C.銷售折扣　　D.開票有誤

　　E.無法認(rèn)證

　　14. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)化妝品移送自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售

　　B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

　　C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用

　　D.外購潤滑油不經(jīng)過加工只貼商標(biāo)對外銷售的行為

　　E.國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的小汽車

　　15. 根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)　　B.金銀飾品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　C.化妝品的零售環(huán)節(jié)　　D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　16. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.殘次品卷煙　　B.用甜菜釀制的酒

　　C.用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車　　D.變壓器油

　　E.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

　　17. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　18. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　B.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅

　　C.自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅

　　D.從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅

　　E.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

　　19. 關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。

　　A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人

　　B.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營業(yè)稅納稅人

　　C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人

　　E.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人

　　20. 下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.教育部考試中心和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)

　　B.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)

　　C.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入

　　D.車、船、飛機(jī)的裝飾活動

　　E.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為

　　21. 關(guān)于營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。

　　A.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額

　　B.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋瑧?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營業(yè)額

　　C.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計(jì)稅營業(yè)額

　　D.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算納稅，以向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額

　　E.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額

　　22. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關(guān)于營業(yè)稅相關(guān)稅收政策，下列表述正確的有( )。

　　A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅

　　B.對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅

　　C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營業(yè)稅

　　D.娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定

　　E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅

　　23. 下列項(xiàng)目中，不征或免征營業(yè)稅的有( )。

　　A.個人按照市場價(jià)格出租住房

　　B.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入

　　C.境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)

　　D.農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入

　　E.單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入

　　24. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的是( )。

　　A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%

　　C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率

　　D.對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還

　　E.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

　　25. 下列關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面(非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品)的，視同銷售，依法繳納資源稅

　　C.銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量，但不包括視同銷售的自用數(shù)量

　　D.納稅人不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

　　E.資源稅一律采用從量定額的辦法計(jì)征資源稅

　　26. 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天

　　C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

　　D.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天

　　E.納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天

　　27. 下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

　　B.對外捐贈應(yīng)稅車輛的行為

　　C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　E.獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為

　　28. 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅的有( )。

　　A.底盤發(fā)生更換的車輛

　　B.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的

　　C.因自然災(zāi)害報(bào)廢的車輛

　　D.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛

　　E.被盜車輛

　　29. 按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為( )。

　　A.普通關(guān)稅　　B.優(yōu)惠關(guān)稅　　C.過境關(guān)稅

　　D.差別關(guān)稅　　E.關(guān)稅壁壘

　　30. 進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的有( )。

　　A.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用

　　B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅

　　D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

　　E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。)

　　1. 某市區(qū)一家大型商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2011年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬元;銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬元;銷售速凍食品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價(jià)15.21萬元;銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬元。

　　(2)從一般納稅人處購進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬元;從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元;商場外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價(jià)格6萬元，運(yùn)輸免稅農(nóng)產(chǎn)品取得貨運(yùn)定額發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元。

　　(3)國慶節(jié)將以前月份購進(jìn)的小家電發(fā)給員工每人一件，購進(jìn)成本共計(jì)12萬元，零售價(jià)共計(jì)15萬元;又向某孤兒院贈送上月購進(jìn)的童裝一批，購進(jìn)成本1萬元，零售價(jià)1.5萬元。

　　(4)出租柜臺取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬元;商場品牌區(qū)受托代銷(符合稅法規(guī)定條件)服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.2萬元。

　　(5)與供貨單位開展平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。

　　(6)有10臺上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨(原零售價(jià)每臺0.3萬元)，商場已將彩電退回廠家(原購進(jìn)的含稅價(jià)格每臺0.25萬元)，并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。 本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)該商場當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.1.15　　B.1.17　　C.1.25　　D.2.02

　　(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。

　　A.6.94　　B.8.62　　C.7.52　　D.6.58

　　(3)該商場當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.11.38　　B.13.78　　C.11.74　　D.14.22

　　(4)該商場當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.4.20　　B.4.50　　C.4.56　　D.5.44

　　2. 某市一建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人同時(shí)具備建筑業(yè)資質(zhì)，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，并設(shè)有非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間。2011年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)承包一家制藥廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬元，其中包括制藥廠提供的一臺輔助設(shè)備，價(jià)款為40萬元。另外取得提前竣工獎100萬元。

　　(2)承包一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程，工程總價(jià)款為800萬元。其中：工程所用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間提供，價(jià)款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款70萬元。

　　(3)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對外出租，雙方約定租期為2年，本月預(yù)收6個月的租金，共計(jì)24萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%。

　　(4)2009年5月以本公司原值為400萬元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價(jià)為360萬元，購入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)40萬元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價(jià)值為450萬元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià)210萬元。

　　(5)受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得全部收入160萬元，代為支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入180萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入258萬元，該土地使用權(quán)原受讓價(jià)款為100萬元。轉(zhuǎn)讓自設(shè)非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間所用機(jī)器設(shè)備一臺，取得收入18萬元。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)該建筑公司承包化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.24　　B.20.4　　C.18.3　　D.14.5

　　(2)該建筑公司本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額為( )萬元。

　　A.1858.4　　B.1468.1　　C.1578.32　　D.1879.63

　　(3)該建筑公司本期應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A.3.5　　B.3.75　　C.3.85　　D.3.20

　　(4)該建筑公司本期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為( )萬元。

　　A.132.69　B.165.48　　C.185.84　　D.186.23

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　1. 位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)將上月購進(jìn)的化妝品對外銷售，不含稅售價(jià)為11000元，本月對外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。

　　(2)商場以分期收款方式銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票;銷售微波爐350臺，每臺零售價(jià)585元;銷售其他電器取得含稅收入585000元。

　　(3)本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款，購貨方在9月18日支付貨款。

　　(4)商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)18000元;

　　(5)因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價(jià)2457元/臺，給予退款后向廠家退貨(退貨手續(xù)符合規(guī)定)，該空調(diào)不含稅購進(jìn)價(jià)格1800元/臺;當(dāng)月開展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入187200元，開具普通發(fā)票。

　　(6)本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)360000元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元;本月購進(jìn)其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價(jià)款共計(jì)560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元;商場裝修購進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款70000元、增值稅11900元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2000元。

　　(7)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運(yùn)費(fèi)1860元;工會購進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300000元、增值稅51000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈送給關(guān)系單位。

　　(8)以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價(jià)152100元;銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元;銷售服裝取得不含稅收入60000元。

　　(9)出租柜臺取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等50000元;分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價(jià)款200000元。 (本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證) 根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　(1)該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。

　　A.97960　　B.14702　　C.18891　　D.14620

　　(2)該商場本月應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.273472.25　　B.277374.77　　C.227376.16　　D.287705.49

　　(3)該商場本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )元。

　　A.0　　B.11500　　C.35400　　D.41400

　　(4)該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。

　　A.17900　B.45100　C.46000　　D.52100

　　(5)該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

　　A.31612.79　　B.35320.12　　C.34520.55　　D.39000.12

　　(6)對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.商場銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅

　　B.該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　C.采取以舊換新方式銷售金戒指應(yīng)該按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征稅

　　D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅

　　E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅

　　2. 某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2011年12月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元;

　　(2)從農(nóng)場購進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價(jià)格20萬元，糧食入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;

　　(3)領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進(jìn)糧食，成本共計(jì)70.85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬元;

　　(4)將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，收到不含稅貨款63.75萬元;

　　(5)自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)1.7萬元;

　　(6)本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價(jià)款;其余的40%貨款在下月15日收取;

　　(7)企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸(賬面成本10萬元)連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利(成本利潤率5%); 2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(8)為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元;

　　(9)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料(免稅農(nóng)產(chǎn)品)腐爛變質(zhì)，成本50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元);

　　(10)將使用過的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬元;

　　(11)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(12)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。 假定以上購銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后2位。(特制糧食白酒成本利潤率為10%) 要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

　　(1)該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為( )萬元。

　　A.31.25　　B.34　　C.25.68　　D.24.10

　　(2)該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額(不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額)為( )萬元。

　　A.152.25　　B.123.37　　C.85.4　D.155

　　(3)該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

　　A.92.34　　B.86.86　　C.62.13　　D.84.31

　　(4)2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。(不含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額)

　　A.30.88　　B.28.65　　C.31.48　　D.24.65

　　(5)2012年1月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A.25.45　　B.25　C.24.91　　D.25.62

　　(6)下列對該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A.銷售使用過的進(jìn)口小汽車，按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B.將外購糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費(fèi)稅可以抵扣

　　C.將外購糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　參考答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個符合題意。)

　　1. [答案]B

　　[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

　　2. [答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

　　3. [答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　4. [答案]C

　　[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！?/P>

　　5. [答案]:A

　　[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會;其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。

　　6. [答案]:D

　　[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

　　(1)主體的一方只能是國家

　　(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

　　(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

　　(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　7. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法;選項(xiàng)C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

　　8. [答案]:B

　　[解析]外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

　　9. [答案]:A

　　[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)

　　C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　10. [答案]:B

　　[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

　　11. [答案]:D

　　[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　12. [答案]:A

　　[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 購買稅控收款機(jī)可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

　　13. [答案]:D

　　[解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　14. [答案]:C

　　[解析]應(yīng)納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元) 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　15. [答案]:C

　　[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

　　16. [答案]:A

　　[解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

　　17. [答案]:D

　　[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　18. [答案]:C

　　[解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

　　19. [答案]:D

　　[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

　　20. [答案]:A

　　[解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

　　21. [答案]:C

　　[解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　22. [答案]:A

　　[解析]自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

　　23. [答案]:C

　　[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

　　24. [答案]:D

　　[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

　　25. [答案]:B

　　[解析]存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

　　26. [答案]:D

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

　　27. [答案]:B

　　[解析]納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

　　28. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　29. [答案]:A

　　[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

　　30. [答案]:A

　　[解析]代收代繳“三稅”的單位和個人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　31. [答案]:C

　　[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　32. [答案]:B

　　[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　33. [答案]:C

　　[解析]選項(xiàng)A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

　　34. [答案]:A

　　[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=54×50-120×8=1740(萬元)

　　35. [答案]:A

　　[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征。油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應(yīng)納稅額=3200×5%=160(萬元)。

　　36. [答案]:C

　　[解析]車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　37. [答案]:B

　　[解析]控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　38. [答案]:C

　　[解析]納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。 該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

　　39. [答案]:C

　　[解析]進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元) 保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元) 應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)

　　40. [答案]:C

　　[解析]選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。選錯，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　1. [答案]:ABCE

　　[解析]稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。

　　2. [答案]:ADE

　　[解析]選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項(xiàng)C，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　3. [答案]:ACD

　　[解析]目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》?！抖悇?wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章;《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。

　　4. [答案]:CDE

　　[解析]選項(xiàng)A，春秋戰(zhàn)國時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;選項(xiàng)B，唐朝時(shí)期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

　　5. [答案]:ABCE

　　[解析]稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　6. [答案]:ACD

　　[解析]目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

　　7. [答案]:BC

　　[解析]事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　8. [答案]:BD

　　[解析]選項(xiàng)A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅;選項(xiàng)E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

　　9. [答案]:AB

　　[解析]選項(xiàng)

　　C.D適用6%的征收率;選項(xiàng)E，減按2%的征收率征收增值稅。

　　10. [答案]:ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

　　11. [答案]:ADE

　　[解析]選項(xiàng)B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　12. [答案]:ABD

　　[解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)稅政策。

　　13. [答案]:AB

　　[解析]因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　14. [答案]:BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門市部對外銷售時(shí)，才征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　15. [答案]:AD

　　[解析]選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　16. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C，對企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不征收消費(fèi)稅。

　　17. [答案]:ADE

　　[解析]該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。

　　18. [答案]:ACE

　　[解析]選項(xiàng)B，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　19. [答案]:BCE

　　[解析]選項(xiàng)A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

　　20. [答案]:ACE

　　[解析]選項(xiàng)A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅;選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”;選項(xiàng)D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”;選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　21. [答案]:DE

　　[解析]選項(xiàng)A，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用;選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋?應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額;選項(xiàng)C，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　22. [答案]:BDE

　　[解析]選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。

　　23. [答案]:BCE

　　[解析]選項(xiàng)A，自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B，對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅;選項(xiàng)C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，對農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E，單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　24. [答案]:ABCE

　　[解析]對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。

　　25. [答案]:ABD

　　[解析]銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量;資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。原油、天然氣適用從價(jià)計(jì)征的方法。

　　26. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　27. [答案]:CDE

　　[解析]車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。

　　28. [答案]:BD

　　[解析]已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： (一)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 (二)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

　　29. [答案]:ABD

　　[解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。

　　30. [答案]:BCDE

　　[解析]進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格： (一)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外; (二)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi); (三)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅; (四)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用; (五)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。)

　　1. [答案]:(1)A (2) D(3)A (4)C

　　業(yè)務(wù)(1)：小麥、玉米、高粱等其他雜糧，切面、餃子皮、餛飩皮，屬于適用13%低稅率的農(nóng)產(chǎn)品的范圍;速凍食品、方便面等各種熟食不適用13%的低稅率，按照17%的稅率征收增值稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票，不能作為準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。

　　進(jìn)項(xiàng)稅=36×17% +160×3%+ 6×13%=11.70(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：外購貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;外購貨物用于無償贈送，視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=12×17%=2.04(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：納稅人提供代銷勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營業(yè)稅;對于銷售的代銷貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%+1.2×5%=4.56(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵減額=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：退貨業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理：

　　商場給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(萬元)

　　商場向廠家退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(萬元)

　　商場當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=11.70-2.04-2.72-0.36=6.58(萬元)

　　商場當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96(萬元)

　　商場當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=17.96-6.58=11.38(萬元)

　　2. [答案]:](1)B (2)A (3)C (4)D

　　業(yè)務(wù)1：

　　收取的提前竣工獎屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-40+100)×3%=61.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(800-120)×3%=20.4(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%=3.50(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：

　　自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬元)

　　納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)營業(yè)稅=24×5%=1.2(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：

　　將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營業(yè)稅。

　　該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=(160-100)×5%=3(萬元)

　　應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=180×3%=5.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：

　　轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(258-100)×5%=7.9(萬元)

　　小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=18÷(1+3%)×2%=0.35(萬元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(萬元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=3.50+0.35=3.85(萬元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　1. [答案]

　　(1)A(2)D(3)B(4)C(5)C(6)ACE

　　[解析] 業(yè)務(wù)(1)： 本業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅合計(jì)=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　業(yè)務(wù)(2)： 分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計(jì)稅。 銷售進(jìn)口家電銷項(xiàng)稅=300000×17%=51000(元) 銷售微波爐及其他電器銷項(xiàng)稅=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元) 銷項(xiàng)稅合計(jì)=51000+114750=165750(元)

　　業(yè)務(wù)(3)： 銷項(xiàng)稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)： 代銷的營業(yè)稅=18000×5%=900(元) 銷項(xiàng)稅=18000÷3%÷(1+17%)×17%=87179.49(元)

　　業(yè)務(wù)(5)： 退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800×2×17%=612(元) 退貨應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅為：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元) 平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵減額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業(yè)務(wù)(6)： 進(jìn)項(xiàng)稅=80000×17%+560000×17%=108800(元)

　　業(yè)務(wù)(7)： 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(21860-1860)×17%+1860÷(1-7%)×7%=3540(元) 銷項(xiàng)稅=300000×2/5×17%=20400(元) 進(jìn)項(xiàng)稅=51000×2÷5+4000×7%×2÷5=20512 (元)

　　業(yè)務(wù)(8)： 稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅和消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元) 銷項(xiàng)稅=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380 (元)

　　業(yè)務(wù)(9)： 出租柜臺營業(yè)稅=340000×5%=17000(元) 飲食部營業(yè)稅=562000×5%=28100(元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714=385665.49 (元) 當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=108800+20512-612-27200-3540=97960 (元) 應(yīng)納增值稅=385665.49-97960=287705.49 (元) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=900+17000+28100=46000(元) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加=(287705.49+11500+46000)×(7%+3%)=34520.55(元)

　　2. [答案]

　　(1)B(2)C(3)C(4)A(5)D(6)CD

　　[解析] 2011年12月份： 該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(萬元) 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額： ①薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(萬元) ②低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×60%=42(萬元) ③發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(萬元) ④應(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4(萬元) 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額： ①銷項(xiàng)稅額的計(jì)算： 業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=63.75×17%=10.84(萬元)業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%=26.18(萬元) 業(yè)務(wù)(6)：銷項(xiàng)稅額=100×3×17%×60%=30.6(萬元) 業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額=10×1.8×17%=3.06(萬元) 銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.84+26.18+30.6+3.06=70.68(萬元) ②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元) 業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬元) 業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+5)×17%=2.55(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×17%=1.7(萬元) 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55(萬元) ③應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬元) 該企業(yè)2012年1月： 業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(萬元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(萬元) 業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(萬元) 業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。 應(yīng)納增值稅=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(萬元) 業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17(萬元) 乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元) 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元) 甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32(萬元) 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4(萬元) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×40%=28(萬元) 2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62(萬元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88(萬元)

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