2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)：黃金交易增值稅政策

　　五、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨增值稅政策規(guī)定

　　1、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂，免征增值稅

　　進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　2、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅;發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。但納稅人不通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　3、金融機(jī)構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

　　金融機(jī)構(gòu)向個人銷售實物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅，實行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。

　　4、鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

　　對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策;對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按規(guī)定征收增值稅;鉑金出口不退稅。

　　5、貨物期貨增值稅征收管理

　　(1)貨物期貨交易增值稅納稅人：以開票人為納稅人

　　交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

　　(2)納稅環(huán)節(jié)??實物交割環(huán)節(jié)

　　(3)貨物期貨增值稅按次計算，其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅不得抵扣。

　　6、鉆石交易增值稅征收管理

　　(1)會員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票。鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　(2)國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票;不通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票

　　考點是黃金交易、鉑金交易與貨物期貨免征增值稅情形，一般以多選題形式出現(xiàn)。

　　六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定

　　對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但購買者必須在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品后直接出境的行為，不征收增值稅。納稅人兼營應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　七、再生資源利用的增值稅政策(2010新增)

　　1、單位和個人銷售再生資源，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，但個人(不包括個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅;

　　2、2009年1月1日后，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用;

　　3、2010年底前，對符合條件的一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策：

　　(1)必須同時符合的條件：一是按規(guī)定已備案;二是有固定的倉儲、整理和加工場所;三是銷售額通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的比例不低于80%;四是無任何刑事處罰和行政處罰(警告和罰款除外)記錄;

　　(2)退稅比例：2009年銷售實現(xiàn)的增值稅，退稅比例為70%;2010年銷售實現(xiàn)的增值稅，退稅比例為50%;

　　考點是再生資源利用的增值稅上述政策，一般以選擇題和計算題形式出現(xiàn)。

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