2013年注冊稅務師《稅法一》預習資料：第四章第十二節(jié)

　　第十二節(jié)　營業(yè)稅計算及應用舉例

　　本節(jié)考點：

　　營業(yè)稅應納稅額的計算公式;

　　營業(yè)稅應納稅額的計算與分析

　　本節(jié)內(nèi)容：

　　一、營業(yè)稅應納稅額的計算

　　應納稅額=營業(yè)額×稅率

　　納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　二、應用舉例

　　重點：

　　建筑業(yè)營業(yè)額應當包括工程所用原料、人工和動力價款等，但不包括建設方提供的設備價款。

　　材料差價款和提前竣工獎應包括在計稅營業(yè)額內(nèi)。

　　納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。分包收入應由分包人自行計算繳納營業(yè)稅。

　　重點：

　　1、 有線電視初裝費按照“建筑業(yè)”稅目征稅

　　2、 廣告播映費按照“服務業(yè)”稅目征稅

　　3、 出售專題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅

　　重點：

　　1、 旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游，按照收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票等費用之后的余額為營業(yè)額。

　　2、 旅游企業(yè)組團境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費的余額為營業(yè)額

　　3、 價款與折扣額在同一發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額

　　重點：

　　1、 非營利性社會團體收取的會員費免稅

　　2、 出租房屋收入按“服務業(yè)---租賃業(yè)”征稅

　　3、 科技講座取得的收入按“文化業(yè)-其他文化業(yè)“征稅

　　4、 代售的福利彩票取得手續(xù)費收入按照“服務業(yè)―代理業(yè)”征稅

　　重點：

　　1、 廣告公司支付給媒體的廣告發(fā)布費可以從營業(yè)額中扣除

　　2、 提供應稅勞務價格明顯偏低且無正當理由，主管稅務機關(guān)有權(quán)重新核定其營業(yè)額，由于沒有同類廣告價格，所以按照組成計稅價格確定營業(yè)額。

　　組成計稅價格=【營業(yè)成本×(1+成本利潤率)】/(1-營業(yè)稅稅率)

　　3、 以不動產(chǎn)、無形自產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍

　　4、 表演收入按“文化業(yè)”3%征稅

　　5、 廣告案例的編輯、制作權(quán)費按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”5%征稅

　　重點

　　1、 自建自用樓房不征營業(yè)稅

　　2、 自建自售按“建筑業(yè)”和“出售不動產(chǎn)”征收兩道營業(yè)稅

　　3、 投資入股的樓房以及將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入均不征收銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅

　　4、 用不動產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅;

　　5、 轉(zhuǎn)讓正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅

　　6、 從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額

　　7、 聯(lián)運業(yè)務以納稅人實際取得的收入為營業(yè)額

　　8、 銷售貨物并負責運輸，在2008年底前屬于應征增值稅的混合銷售，自2009年1月1日起，應全額按“交通運輸業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

精選例題

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題1--單選】下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法，正確的是( )

　　A出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目

　　B出租包裝物適用“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目

　　c轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目

　　D銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金適用“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目

　　【答案】B

　　【例題2―多選】下列關(guān)于營業(yè)稅納稅業(yè)務發(fā)生時間的說法，正確的有( )

　　A納稅人采用預收款方式提供電信服務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

　　B納稅人采用預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

　　c納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

　　D納稅人采用預收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

　　E納稅人采用預收款方式提供建筑業(yè)勞務，納稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定收款日期當天

　　【答案】BCD

　　【例題3―多選】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。

　　A納稅人自建建筑物自用，不征收營業(yè)稅

　　B人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務照章征收營業(yè)稅

　　C保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅

　　D對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅

　　E.納稅人從事裝飾勞務的，以提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅

　　【答案】ACD

　　【例題4―多選】 下列關(guān)于營業(yè)稅計算的說法，正確的有( )。

　　A某廣播電視有線數(shù)字付費頻道取得業(yè)務收入72萬元，應繳納營業(yè)稅2. 16萬元

　　B某建筑隊承包一賓館改建工程，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元， 該建筑隊應繳納營業(yè)稅3 .6萬元

　　C某郵局取得郵政服務業(yè)務應稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應繳納營業(yè)稅2 .88萬元

　　D某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，該文化公司應繳納營業(yè)稅l. 38萬元

　　E某航空公司取得客運收入 9200萬元，航空地面服務收入240萬元，腹艙收入120萬 元.該航空公司應繳納營業(yè)稅286. 8萬元

　　【答案】ABCE

　　【解析】

　　(1) 廣播電視有線數(shù)字付費頻道取得業(yè)務收入按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=72×3%=2.16萬元

　　(2) 建筑隊承包改建工程，取得的工程價款中應包括建設方提供的材料價款。應納營業(yè)稅=120×3%=3.6萬元

　　(3) 郵局取得郵政服務業(yè)務應稅收入和銷售集郵商品取得收入均應按“郵政通信業(yè)”征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(64+32)×3%=2.88萬元

　　(4) 文化公司舉辦文藝演出的收入按“文化體育業(yè)”征稅，出租文化場所按“服務業(yè)”征稅。應納營業(yè)稅=40×3%+6×5%=1.5萬元

　　(5) 航空公司應納營業(yè)稅=(9200+240+120)×3%=286.8萬元

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽