2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料：第四章第六節(jié)

　　第六節(jié)　郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　本節(jié)考點(diǎn)：

　　1.稅目與稅率

　　2.納稅人

　　3.計(jì)稅依據(jù)

　　4.稅收優(yōu)惠

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、稅目與稅率

　　1、稅目

　　郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。

　　【注】

　　1.中國網(wǎng)絡(luò)通訊集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送電信服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，其附帶贈送的電信服務(wù)是無償提供電信勞務(wù)的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅;以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　2.電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”征稅。

　　3.單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源等取得的收入，不屬于營業(yè)稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　4.境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　2、稅率：郵政電信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。

　　二、納稅人

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　確定郵政通信業(yè)的營業(yè)額有兩種方法：

　　1、以取得收入的全額確定營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營業(yè)額。

　　2、以取得收入額扣除某些項(xiàng)目的差額確定營業(yè)額，如報(bào)刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務(wù)的營業(yè)額。

　　【注】：

　　(1)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。

　　(2)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　(3)自2008年10月1日起，電信股份分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價(jià)款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

　　(4)對中國移動(dòng)、中國網(wǎng)通、中國電信通過手機(jī)特服號“10699969”“10699919”分別為中國扶貧基金會、中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會、中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　四、申報(bào)與繳納

　　電信單位機(jī)構(gòu)所在地。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　1.自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。

　　2.對中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅。

　　3.【2012新增】自2010年1月1日起，對有關(guān)單位根據(jù)物價(jià)部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　4. 【2012新增】對中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理速遞物流業(yè)務(wù)收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征營業(yè)稅。

　　【 例題1：單選】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A通信線路安裝

　　B超市銷售電話卡

　　c代辦電信工程

　　D電信部門銷售通信器材并提供通信服務(wù)

　　【答案】D

　　【 例題2:單選】某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)　。

　　A.0.30萬元 B.0.45萬元 C.0.96萬元 D.1.11萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅額=(20+10+2+5)×3%=1.11萬元

    2013注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章     2012年注冊稅務(wù)師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間預(yù)計(jì)公告

     更多信息訪問：注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽