2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)資料：第二章(11)

　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任(熟悉)

　　(一)納稅人的權(quán)利共9條

　　1.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。

　　納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　2.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。

　　3. 納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

　　【補(bǔ)充例題•單選題】(2009年)

　　納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起( )年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【正確答案】C

　　(二)納稅人的義務(wù)(共10條)

　　1.依照稅法規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

　　2.納稅人必須按規(guī)定設(shè)置賬簿，個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　3.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

　　4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　5、按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。

　　【特別提示】：延期繳稅的規(guī)定：

　　①延期繳稅的審批權(quán)：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(含計(jì)劃單列市)。

　　②延期繳稅的最長期限：3個(gè)月。

　?、厶厥饫щy：

　　(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;

　　(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　【相關(guān)知識(shí)】：

　　納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：

　?、?申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告

　　②.當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單

　?、?資產(chǎn)負(fù)債表

　　④.應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　6、必經(jīng)復(fù)議-在納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，必須先復(fù)議，后訴訟。

　　【特別提示】：稅務(wù)復(fù)議的相關(guān)提示

　　(1)當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

　　(2)前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。

　　(3)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　(4)選擇復(fù)議?對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可直接向法院起訴。

　　相關(guān)內(nèi)容總結(jié)：

　　【補(bǔ)充例題•單選題】(2003年)

　　納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，(　)，不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。

　　A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

　　B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

　　C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

　　D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后

　　【正確答案】D

　　【補(bǔ)充例題•多選題】(2005年 )

　　《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括(　)。

　　A.享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

　　B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密

　　C.依法申請(qǐng)退回多繳的稅款

　　D.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)

　　E.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款

　　【正確答案】ABCE

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