2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料：第一章(4)
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四、稅法的作用
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟(jì)作用
(一)稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評(píng)價(jià)作用
3、預(yù)測(cè)作用
4、強(qiáng)制作用
5、教育作用
(二)稅法的經(jīng)濟(jì)作用
1、 稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
3、 稅法是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段
五、稅法與其他部門(mén)法的關(guān)系
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稅法與其他部門(mén)法 |
具體關(guān)系 |
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稅法與憲法 |
憲法是一個(gè)國(guó)家的根本大法，代表這法律的最高權(quán)威；
稅法屬于部門(mén)法，其位階低于憲法，是根據(jù)憲法制定的。 |
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稅法與民法 |
聯(lián)系：稅法借用了民法的概念；稅法借用了民法的規(guī)則；稅法借用了民法的原則。
區(qū)別：（1）調(diào)整對(duì)象不同：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的一方是固定的，而民事法律關(guān)系的主體雙方是不固定的關(guān)系。
（2）法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則進(jìn)行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由；稅收法律關(guān)系中體現(xiàn)國(guó)家的單方面意志、權(quán)利關(guān)系不對(duì)等。
（3）調(diào)整的程序和手段不同。民事糾紛應(yīng)按民事訴訟程序解決，而稅務(wù)糾紛一般先由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議。納稅人對(duì)復(fù)議決定不服時(shí)，才可通過(guò)法院按照行政訴訟程序解決。一般來(lái)說(shuō)民法以民事手段作為調(diào)整手段，違法者承擔(dān)的主要法律責(zé)任是民事責(zé)任。稅法的調(diào)整手段具有綜合性，不僅包括民事性質(zhì)的責(zé)任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段。處理民事糾紛適用調(diào)節(jié)原則，而解決稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議，不適用此原則。不過(guò)作為例外，涉及稅務(wù)行政賠償?shù)?，可以適用調(diào)節(jié)原則。 |
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稅法與行政法 |
聯(lián)系：稅法具有行政法的一般特征。
區(qū)別：（1）稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。
（2）稅法與社會(huì)再生產(chǎn)聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法無(wú)法相比的。
（3）稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。 |
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稅法與經(jīng)濟(jì)法 |
聯(lián)系：稅法具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性；經(jīng)濟(jì)法中的許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù)；經(jīng)濟(jì)法的一些概念、規(guī)則、原則在稅法中大量應(yīng)用。
區(qū)別：經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的是經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，稅法調(diào)整對(duì)象則含有較多的稅務(wù)行政管理的性質(zhì)；稅法屬于義務(wù)性法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法屬于授權(quán)性法規(guī)；稅法解決爭(zhēng)議程序適用行政復(fù)議、行政訴訟，而不適用經(jīng)濟(jì)法中普遍采用的協(xié)商、調(diào)節(jié)、仲裁、民事訴訟程序。 |
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稅法與刑法 |
聯(lián)系：
（1）稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上有銜接和交叉，刑法關(guān)于“危害稅收征管罪”的規(guī)定，就其內(nèi)容來(lái)看是直接涉及稅收的，相關(guān)的內(nèi)容在稅法中也有所規(guī)定。
（2）對(duì)稅收犯罪的刑法，在體系和內(nèi)容上雖然可以認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。
（3）稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
（4）稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性，并且，從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證。
區(qū)別：
（1）刑法是規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)犯罪的懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。
（2）稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。
（3）對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。 |
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稅法與國(guó)際法 |
相互影響、相互補(bǔ)充、相互配合的。 |
【例題12：多選】稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式
C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉
E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
【答案】BCD
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