《稅法二》考前沖刺講解：納稅義務(wù)人與征稅對象

　　一、納稅義務(wù)人

　　中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　注意：不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理控制地標準”相結(jié)合的辦法來區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　(一)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。

　　實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

　　(二)非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但①在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【經(jīng)典例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有( 　)。

　　A、登記注冊地標準

　　B、所得來源地標準

　　C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

　　D、實際管理機構(gòu)所在地標準

　　【答案】AD

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　二、征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　所得來源的確定

　　【經(jīng)典例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是()。

　　A、銷售貨物所得

　　B、權(quán)益性投資所得

　　C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D、特許權(quán)使用費所得

　　【答案】D

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