2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第十二章(4)

　　(二)期間費(fèi)用及支出的審核

　　1.管理費(fèi)用的審核

　　(1)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的審核(重點(diǎn))

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)折舊審核的主要內(nèi)容：

　　主要審核有無(wú)將未使用、不需用、已提足折舊、報(bào)廢或經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的;有無(wú)將當(dāng)月購(gòu)進(jìn)和使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊的;有無(wú)任意改變折舊方法或不按規(guī)定加速折舊的。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊的審核方法(P315)：

　　b.未按規(guī)定選用折舊方法。

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　c.未按規(guī)定確定折舊年限。

　　我國(guó)的財(cái)務(wù)制度對(duì)各類固定資產(chǎn)的折舊年限均做出了明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照各有關(guān)規(guī)定確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限。折舊年限直接影響著企業(yè)各期折舊費(fèi)用的金額，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)成果計(jì)算的準(zhǔn)確性。但是，在實(shí)際工作中，有些企業(yè)卻不按已規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊：有些企業(yè)按低于規(guī)定年限下限的年數(shù)計(jì)提折舊;有些企業(yè)按高于規(guī)定年限上限的年數(shù)計(jì)提折舊。

　　其他了解即可

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的審核

　　如法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定的有效期限或受益年限的，按照不少于10年的期限分?jǐn)?。要審核企業(yè)的攤銷期和金額是否符合規(guī)定，有無(wú)縮短攤銷期擴(kuò)大攤銷額的。

　　(4)開(kāi)辦費(fèi)攤銷的審核

　　注意 不包括資本性支出，有無(wú)將計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)建成本的支出列入開(kāi)辦費(fèi)的;有無(wú)將應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出列入開(kāi)辦費(fèi)的。

　　企業(yè)對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的攤銷期限是否少于3年。

　　(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的60%或不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰扣除。因此，要依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的40%或超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰作納稅調(diào)整處理。

　　(6)壞賬損失的審核

　　2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。

　　(7)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的審核要點(diǎn)(P319)

　?、賹?duì)企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　?、趯?duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

　?、蹖?duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　④研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　?、菅邪l(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　(8)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的審核要點(diǎn)(了解)

　　關(guān)鍵是租賃期分?jǐn)?/P>

　　(9)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的審核要點(diǎn)(了解)

　　自2008年1月1日起，企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為本企業(yè)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分別在職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不能扣除

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