2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第十章(4)

　　第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法

　　(每年必考，單選、多選、綜合分析題等)

　　一、賬務(wù)調(diào)整的作用(了解)

　　二、賬務(wù)調(diào)整的原則

　　新的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)必須符合：

　?、贂嬙砗秃怂愠绦?，反映錯賬的來龍去脈，清晰表達(dá)調(diào)整的思路;

　?、谶€應(yīng)做到核算準(zhǔn)確，數(shù)字可靠，正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，并使會計期間上下期保持連續(xù)性和整體性;

　　③同時還要堅持平行調(diào)整，在調(diào)整總賬的同時調(diào)整相應(yīng)的明細(xì)賬戶。

　　三、賬務(wù)調(diào)整的基本方法

　　在一個會計年度結(jié)賬前，注冊稅務(wù)師查出納稅人的錯賬或漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶直接進(jìn)行調(diào)整。

　　(一)紅字沖銷法

　　適用于會計科目用錯了及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　參照教材例【10-1】 254-255

　　(二)補充登記法

　　通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。

　　參照教材例【10-2】 255

　　(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　當(dāng)一個會計年度記賬后或跨年調(diào)賬時，如果涉及損益類賬戶時必須用綜合賬務(wù)調(diào)整法。

　　錯賬是在月結(jié)后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)算利潤的，則影響到利潤的項目還應(yīng)通過“本年利潤”科目調(diào)整。

　　【例10-3】

　　某企業(yè)將專項工程耗用材料列入管理費用6000元。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　6000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　6000

　　按照會計準(zhǔn)則規(guī)定專項工程用料應(yīng)列入“在建工程”科目，

　　調(diào)整分錄：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　6000

　　如果該項業(yè)務(wù)是在月度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)，調(diào)整分錄：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　6000

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　6000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　6000

　　【例題?業(yè)務(wù)題】

　　某企業(yè)用庫存商品發(fā)放股利，該批商品成本80,000元，計稅價格100,000元,T=17%

　　企業(yè)作賬

　　借：應(yīng)付股利 80000

　　貸：庫存商品 80000

　　應(yīng)調(diào)整：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

　　應(yīng)付股利 37000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

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