2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第十章(1)
更新時(shí)間：2012-04-16 09:34:09
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第一節(jié) 納稅審查的基本方法
納稅審查的基本方法在實(shí)際工作中不是單一使用的，而是根據(jù)不同情況和審查目的與要求交叉結(jié)合使用?，F(xiàn)將主要審查方法及其特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用對(duì)象集表如下：
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分類(lèi) |
查賬方法 |
含義 |
特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn) |
適用對(duì)象 |
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按照查賬順序 |
順查法 |
按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法 |
特點(diǎn)：全面、系統(tǒng)
優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用簡(jiǎn)單，不容易遺漏問(wèn)題
缺點(diǎn)：工作量大，重點(diǎn)不突出 |
業(yè)務(wù)量較少的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
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逆查法 |
以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始，對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證 |
特點(diǎn)：逆會(huì)計(jì)核算程序，目的明確
優(yōu)點(diǎn)：重點(diǎn)突出、迅速突破問(wèn)題
缺點(diǎn)：檢查面窄、容易溢漏問(wèn)題 |
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其稅務(wù)狀況較為了解的納稅人與扣繳義務(wù)人
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按照檢查的范圍、內(nèi)容 |
詳查法 |
對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的審查的一種方法 |
特點(diǎn)：全面、系統(tǒng)、詳細(xì)
優(yōu)點(diǎn)：一定程度上保證了納稅審查質(zhì)量
缺點(diǎn)：工作量大，時(shí)間長(zhǎng) |
業(yè)務(wù)量較少的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
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抽查法 |
對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查 |
特點(diǎn)：按一定方法選擇檢查樣本
優(yōu)點(diǎn)：檢查用時(shí)短，效率高
缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)高，運(yùn)用不當(dāng)影響檢查質(zhì)量 |
業(yè)務(wù)量較大，檢查時(shí)間有限制的納稅人與扣繳義務(wù)人 | |
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按照會(huì)計(jì)資料的勾稽關(guān)系 |
核對(duì)法 |
根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行審查的一種方法 |
特點(diǎn)：依據(jù)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行檢查
優(yōu)點(diǎn)：易于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，比較簡(jiǎn)便易行
缺點(diǎn)：檢查時(shí)間較長(zhǎng) |
對(duì)其有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
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查詢(xún)法 |
根據(jù)查賬線索，通過(guò)詢(xún)問(wèn)或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法 |
特點(diǎn)：面詢(xún)或函詢(xún)
優(yōu)點(diǎn)：便于了解情況，取得的定案證據(jù)，通常與其他方法一起使用
缺點(diǎn)：時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng) |
各種情況納稅人與扣繳義務(wù)人 | |
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按照經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的相互聯(lián)系 |
比較分析法 |
將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)、同類(lèi)的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法（如房地產(chǎn)公司）
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特點(diǎn)：利用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相互關(guān)系查找問(wèn)題
優(yōu)點(diǎn)：易于查找問(wèn)題，效率高
缺點(diǎn)：不能作為直接定案依據(jù)，只能為進(jìn)一步的審查提供線索 |
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度健全和核算水平較高的納稅人與扣繳義務(wù)人 |
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控制計(jì)算法 |
根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法
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特點(diǎn)：利用科學(xué)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)查找問(wèn)題
優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用得當(dāng)，易于查找問(wèn)題，效率高
缺點(diǎn)：不能作為直接定案依據(jù)，只能為進(jìn)一步的審查提供線索 |
各種情況納稅人與扣繳義務(wù)人 |
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