2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第九章(7)

　　2.加工承攬合同$lesson$

　　(1)含加工，定做，修繕，修理，印刷，廣告，測(cè)繪，測(cè)試。

　　(2)計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。如果由委托方提供原材料金額的，原材料不計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)和輔料，適用稅率0.5‰。

　　3.建筑安裝工程承包合同

　　施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　(1)計(jì)稅基數(shù)是租賃金額，即租金收入;稅額超過(guò)1角，不足1元的按照1元貼花。

　　(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定(月)天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。

　　(3)對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征。

　　(4)私人房屋出租用于營(yíng)業(yè)或居住所訂立的租房合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(5)信托房地產(chǎn)建設(shè)開(kāi)發(fā)公司與拆遷戶訂立的居住租房合同，暫不貼花。但信托房地產(chǎn)建設(shè)開(kāi) 發(fā)公司與房產(chǎn)管理部門(mén)訂立租房合同應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(6)企業(yè)、個(gè)人出租門(mén)店、柜臺(tái)等簽訂的合同、屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　(7)人防部門(mén)出租地下房屋的書(shū)據(jù)，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃合同的規(guī)定貼花。

　　(8)房產(chǎn)管理部門(mén)，凡繼續(xù)使用到期終止的非住宅房屋租賃合同，應(yīng)按規(guī)定重新貼花。

　　(9) 以房屋投資并按期取得固定報(bào)酬，不負(fù)盈虧簽訂的各種名稱的協(xié)議(如聯(lián)營(yíng)協(xié)議)，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃合同貼花。

　　(10)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司及其他單位建成的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房屋，尚未移交房管部門(mén)，而將房屋使用權(quán)轉(zhuǎn)讓出去收取各種名稱費(fèi)用的協(xié)議，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃合同貼花。

　　(11)承租人租賃印花稅列舉范圍的財(cái)產(chǎn)又轉(zhuǎn)租給他方所書(shū)立的憑證，仍應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)租賃合同計(jì) 稅貼花。

　　5.貨物運(yùn)輸合同

　　(1)計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　(2)對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　(3)對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。

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