2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第九章(6)

　　第二節(jié) 印花稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)$lesson$

　　既能考單選多選題又能考計(jì)算題,注意一定是列舉憑證征稅,計(jì)稅依據(jù),違反印花稅如何處罰.

　　一、印花稅的基本規(guī)定(熟悉)

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受的具有法律效力的憑證所征收的一種稅。

　　(一)征稅對(duì)象

　?、俳?jīng)濟(jì)合同

　　②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)

　?、蹱I(yíng)業(yè)賬薄

　　④權(quán)利、許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

　　⑤經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證。其中：

　　(二)印花稅的納稅人

　?、僭谥袊?guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。

　?、诤炗喓贤母鞣疆?dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　(三)印花稅重點(diǎn)稅目注釋：

　　1.購(gòu)銷合同

　　(1)購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，以及具有合同性質(zhì)的憑證。具有合同性質(zhì)的憑證是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其其他各種名稱的憑證。

　　(2)計(jì)稅基數(shù)是購(gòu)銷金額，不得作任何扣減，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額;

　　(3)以貨易貨行為，應(yīng)按合同記載的購(gòu)貨與銷貨金額合計(jì)貼花;

　　(4)以電子形簽訂的各類應(yīng)稅憑證也要按規(guī)定計(jì)繳印花稅。

　　(5)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　(6)各類出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購(gòu)單、訂數(shù)單等)，應(yīng)由持證雙方按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花。

　　(7)工業(yè)企業(yè)為了提高產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，與商場(chǎng)簽訂的引廠進(jìn)店協(xié)議，凡是銷售收入作為商場(chǎng)的銷售收入，并由商場(chǎng)繳納增值稅，雙方按期結(jié)算貨款的，應(yīng)按購(gòu)銷合同貼花。

　　(8)商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用 業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(9)工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資使用的調(diào)撥單(或其他名稱和單、卡、書、表等)，填開使用的情況比較復(fù)雜，既有作為部門內(nèi)執(zhí)行計(jì)劃使用的，也有代替合同使用的。對(duì)此，應(yīng)區(qū)分性質(zhì)和用途確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(10)凡由主管單位代簽的計(jì)劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結(jié)算貨款的需方在接到合同文本時(shí)交納印花稅。

　　(11)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)，農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免貼印花。

　　①收購(gòu)部門系指農(nóng)村的供銷社和純商業(yè)收購(gòu)部門。

　　②收購(gòu)部門與村民委員會(huì)和農(nóng)民個(gè)人簽訂的個(gè)人簽訂的下列農(nóng)村產(chǎn)品訂貨合同免征印花稅。

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