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稅務代理實務:企業(yè)涉稅會計核算(13)

更新時間:2011-05-11 09:38:36 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算

  (一)按稅法計提當期應繳所得稅時:

  借:所得稅費用-當期所得稅費用

  貸:應交稅費-應交所得稅

  (二)確認相關遞延資產(chǎn)或負債時:

  確認遞延所得稅資產(chǎn)時:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:所得稅費用-遞延所得稅費用

  確認遞延所得稅負債時:

  借:所得稅費用-遞延所得稅費用

  貸:遞延所得稅負債

  (三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準則調整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。

  五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算

  (一)購進貨物的會計核算

  1.采購國內(nèi)原材料

  價款和運雜費計入采購成本,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額,根據(jù)供貨方的有關票據(jù),作如下會計分錄:

  借:物資采購

  應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款(應付賬款等)

  對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額,作如下會計分錄:

  借:應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

  貸:物資采購

  原材料入庫時,根據(jù)入庫單作如下會計分錄:

  借:原材料

  貸:物資采購

  2.進口原材料

  (1)報關進口。出口企業(yè)應根據(jù)進口合約規(guī)定,憑全套進口單證,作如下會計分錄:

  借:物資采購―進料加工―××材料名稱

  貸:應付外匯賬款(或銀行存款)

  支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用,作如下會計分錄:

  借:物資采購―進料加工―××材料名稱

  貸:銀行存款

  貨到口岸時,計算應納進口關稅或消費稅,作如下會計分錄:

  借:物資采購―進料加工―××材料名稱

  貸:應交稅費―應交進口關稅

  ―應交進口消費稅

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