稅務代理實務:企業(yè)涉稅會計核算(13)
四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
(一)按稅法計提當期應繳所得稅時:
借:所得稅費用-當期所得稅費用
貸:應交稅費-應交所得稅
(二)確認相關遞延資產(chǎn)或負債時:
確認遞延所得稅資產(chǎn)時:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用-遞延所得稅費用
確認遞延所得稅負債時:
借:所得稅費用-遞延所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
(三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準則調整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。
五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
(一)購進貨物的會計核算
1.采購國內(nèi)原材料
價款和運雜費計入采購成本,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額,根據(jù)供貨方的有關票據(jù),作如下會計分錄:
借:物資采購
應交稅費―應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款等)
對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額,作如下會計分錄:
借:應交稅費―應交增值稅(進項稅額)
貸:物資采購
原材料入庫時,根據(jù)入庫單作如下會計分錄:
借:原材料
貸:物資采購
2.進口原材料
(1)報關進口。出口企業(yè)應根據(jù)進口合約規(guī)定,憑全套進口單證,作如下會計分錄:
借:物資采購―進料加工―××材料名稱
貸:應付外匯賬款(或銀行存款)
支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用,作如下會計分錄:
借:物資采購―進料加工―××材料名稱
貸:銀行存款
貨到口岸時,計算應納進口關稅或消費稅,作如下會計分錄:
借:物資采購―進料加工―××材料名稱
貸:應交稅費―應交進口關稅
―應交進口消費稅
2010年注冊稅務師成績查詢匯總 轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
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