稅務代理實務：企業(yè)涉稅會計核算(12)

　　三、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

　　(一)銷售不動產(chǎn)的賬務處理：

　?、偈杖∞D讓款：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　②結轉固定資產(chǎn)、累計折舊科目金額：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　?、塾嬏嵯嚓P稅費：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

　　-應交城市維護建設稅

　　-應交教育費附加

　　④結轉固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

　　或借：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(二)轉讓無形資產(chǎn)的賬務處理

　　注意：通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。

　　例題：某企業(yè)轉讓一項技術，該項無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計攤銷2000元，已提減值準備3000元，轉讓取得的實際收入為9000元，。賬務處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　9000

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　2000

　　無形資產(chǎn)減值準備　　　　　　　3000

　　營業(yè)外支出―出售無形資產(chǎn)損失　1495

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　15000

　　應交稅費-應交營業(yè)稅　　　　　450

　　-應交城市維護建設稅　31.50

　　-應交教育費附加　　　13.50

　　企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目;結轉出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他業(yè)務成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

　　(三)兼營非應稅勞務繳納營業(yè)稅的賬務處理

　　現(xiàn)行會計制度規(guī)定，上述非應稅勞務收入應在“其他業(yè)務收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按稅法規(guī)定計算的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費―應交營業(yè)稅”科目。

　　例題：某企業(yè)兼營運輸業(yè)務單獨核算，本月取得運輸收入100000元。相關賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　100000

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　5500

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅　　　　　　5000

　　-應交城市維護建設稅　　350

　　-應交教育費附加　　　　150

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