《稅法一》：預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之營(yíng)業(yè)稅(9)

　　11、保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。 $lesson$

　　12、保險(xiǎn)企業(yè)攤回的分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【應(yīng)用舉例---03多選改編】某金融機(jī)構(gòu)2008年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息1200萬元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元;

　　(2)銷售黃金取得收入10萬元;

　　(3)為電信部門代收電話費(fèi)200萬元，取得手續(xù)費(fèi)2萬元;

　　(4)轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買人價(jià)格是80萬元。

　　根據(jù)以上資料，下列項(xiàng)目正確的有(　)。

　　A.利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為108萬元

　　B.利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為150萬元

　　C.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為151.1萬元

　　D.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為181.3萬元

　　E.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為109.3萬元

　　答案：B、C

　　解析：利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)

　　應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=150+(2+100-80)×5%=151.1(萬元)

　　【應(yīng)用舉例---06多選】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：

　　為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬元;

　　銷售各種憑證取得收入30萬元;

　　向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;

　　7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息;

　　受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個(gè)月，貸款年利率5%，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)季借款方未支付利息;

　　7月l日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8目已收到)，9月28日以400萬元賣出。

　　對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15.1萬元

　　B.第3季度手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.4萬元

　　C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)代扣代繳稅金l0萬元

　　D.金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅3.5萬元

　　E.第3季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.9萬元(不包括代扣代繳的稅金)

　　【答案】BCE

　　【解析】發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2(萬元)

　　銷售各種憑證繳納營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(萬元)

　　該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

　　代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅額=8000×5%÷2×5%=10(萬元)

　　金融商品買賣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=【400-(330-6)】×5%=3.8(萬元)

　　第3季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9(萬元)

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com