2011年注稅《財務(wù)與會計》：第十六章(10)

　　2.振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，原已編制的20×7年12月31’日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額( )萬元。 $lesson$

　　A.520 B.600 C.640 D.720

　　【答案】

　　【答案】B

　　【解析】事項(2)：2月20日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項存在會計差錯，屬于資產(chǎn)

　　負(fù)債表日后調(diào)整事項，振華公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)收入 10 000 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700 000

　　貸：應(yīng)收賬款 11 700 000

　　借：委托代銷商品8 000 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)成本8 000 000

　　借：應(yīng)收賬款 50 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整――銷售費用 50 000(10 000 000×5‰)

　　借：以前年度損益調(diào)整――資產(chǎn)減值損失800 000

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備800 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 264 000(800 000×33%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費用 264 000

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 643 500[(10 000 000―8 000 000―50000)×33%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費用 643 500

　　借：利潤分配――未分配利潤 1 658 250

　　盈余公積 184 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1 842 500

　　本事項應(yīng)凋增的“存貨”項目的金額=800―80=720(萬元)。

　　3.振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減 原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目金額( )萬元。

　　A.270.25 B.283.85 C.295.75 D.309.35

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)事項(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費”項目金額=170 4.+ 64.35+25.5 4-49.5=309.35(萬元)

　　4..振華公司在對20×8年1月1，日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)在原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加( )。

　　A.“遞延所得稅負(fù)債”162萬元 B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75 9萬元

　　C-“遞延所得稅負(fù)債”21 1.5萬元D.“遞延所得稅資產(chǎn)”26.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)事項(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)增加的金額=26.4(萬元)。

　　5..振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤’’項目金額( )萬元。

　　A.152.650 B.181.250 C.256.275 D.284.750

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)事項(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目金額=1 65.825+90.45=256.275(萬元)。

　　6..振華公司20 x 8年3月8日根據(jù)董事會決定，針對20 x 8年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項賬務(wù)調(diào)整中，正確的有( )。

　　A.減少“累計折舊”科目余額88萬元

　　B.增加“投資性房地產(chǎn)――成本”科目余額2 400萬元

　　C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2 500萬元

　　D.增加“盈余公積”科目余額43.416萬元

　　【答案】AD

　　【解析】事項(4)：

　　將投資l生房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值模式計量，屬于會計政策變更。截至20 x7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價值=1 940一(1 940-20)/20 xll/12 =.1 852(萬元)，由于會計與稅法規(guī)定相同，所以會計政策變更前不存在暫時性差異;在調(diào)整為公允價值模式后，賬面價值為2 500)T7己，計稅基礎(chǔ)仍然為：l 852萬元，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2 500-1 852)×33%=213.84(萬元)。會計分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)――成本 2 500

　　投資性房地產(chǎn)累計折IH 88

　　貸：投資性房地產(chǎn) 1 940

　　遞延所得稅負(fù)債 213.84

　　盈余公積43.416

　　利潤分配――未分配利潤 390.744

　　【點評】本題目考核的是日后事項的相關(guān)處理，涉及購貨退回、委托代銷、建造合同預(yù)計損失的確認(rèn)、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式轉(zhuǎn)換、報表項目的計算等知識點，其中，關(guān)于建造合同預(yù)計損失的確認(rèn)考查的比較深入細(xì)致，會讓考生感覺到難度較大。

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