《稅法一》預(yù)習(xí)：銷項稅額與進(jìn)項稅額(5)

　　【應(yīng)用舉例―03單選】某藥店(一般納稅人)2002年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請老師為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)) $lesson$

　　A.5239.75　　B.6227.78　　C.4397.01　　D.5385.04

　　答案：C

　　解析：本題考點涉及含銷銷售額的換算、兼營銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。

　　向患者銷售的增值稅藥品和醫(yī)療器械的銷售收入為含稅銷售收入。

　　銷售的避孕藥品和用具免征增值稅。

　　單獨核算的咨詢收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　計算過程：[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)

　　【應(yīng)用舉例---05年單選】 2006年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元;另將產(chǎn)品1500件運往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票;將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元;購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫;同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元;從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.16 523 B.16 972

　　C.17 108 D. 17 780

　　答案：D

　　解析：

　　將產(chǎn)品向外省分支機(jī)構(gòu)移送，應(yīng)視同銷售。支付的運費可以抵扣進(jìn)項稅

　　l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈，屬于視同銷售。

　　銷項稅額合計=(2000+1500+100)×58×17%=35496

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=17000+720×(1-20%)+2000×7%=17716

　　應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780

　　注意：從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資，可以抵扣進(jìn)項稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資則不允許抵扣進(jìn)項稅。

　　用于集體福利的購進(jìn)物資進(jìn)項稅不得抵扣。

　　【應(yīng)用舉例---07年單選】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A 15.64 B 18.28 C 18.37 D 38.37

　　答案：C

　　解析：農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機(jī)按照13%的稅率征稅

　　農(nóng)機(jī)零配件的稅率為17%

　　增值稅的銷項稅=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08萬元

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅=59.5+3×7%=59.71萬元

　　應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37萬元

    2011注冊稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章

    2010年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com