2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第十一章節(jié)(8)

　　(5)月末，用銀行存款繳納本月應(yīng)納的消費(fèi)稅款。 $lesson$

　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 416444.44

　　貸：銀行存款 416444.44

　　要求：(1)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款，并簡要說明稅法依據(jù)。

　　(2)作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

　　【正確答案】(1)價(jià)外收費(fèi)應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=23400÷1.17×8%=1600(元)

　　調(diào)賬：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 1600

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 1600

　　(2)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取原材料，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=1600000×8%=128000(元)

　　調(diào)賬：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 128000

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 128000

　　(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按當(dāng)月同類應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。

　　應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=(160000-100000)×2×8%=9600(元)

　　調(diào)賬：

　　借：固定資產(chǎn) 9600

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 9600

　　(4)企業(yè)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，組成的計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括受托方代墊的鋪助材料成本。

　　應(yīng)補(bǔ)收消費(fèi)稅=(1000000+300000+58500÷1.17)÷(1-10%)*10%-144444.44=5555.56(元)

　　借：應(yīng)收賬款 5555.56

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 5555.56

　　(5)補(bǔ)繳本月漏繳的消費(fèi)稅款。

　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 144755.56

　　貸：銀行存款 144755.56

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