2011年《稅務代理實務》：第十一章節(jié)(1)

　　第一節(jié)　增值稅納稅審核代理實務 $lesson$

　　一、增值稅一般納稅人的納稅審核

　　(一)征稅范圍的審核

　　1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人確定的審核

　　(1)增值稅一般納稅人的認定手續(xù)是否完備的審核。

　　(2)納稅人年應稅銷售額是否達到一般納稅人條件的審核。

　　(3)納稅人會計核算制度是否健全的審核。

　　2.增值稅征稅范圍審核的基本內(nèi)容

　　(1)應稅貨物范圍的審核要點

　　(2)應稅勞務范圍的審查要點

　　注意：增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分。

　　(二)銷項稅額的審查

　　1.銷售額審核要點

　　(1)結算方式的審核

　　(2)應稅銷售額的審核

　?、賰r外費用：不符合代墊運費條件的代墊運輸費用、裝卸費、貨款違約金、罰款等。

　?、阡N售殘次品(廢品)、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入是否并入應稅銷售額。

　?、垡耘f換新方式銷售貨物

　　注意按照新貨物的同期銷售價格確認應稅銷售額。

　?、莶扇≌劭鄯绞戒N售貨物的。

　　三是重點審核企業(yè)的銷售貨物中的折扣額是否在同一發(fā)票上注明。

　　⑥逾期包裝物押金的賬款處理

　　錯誤的賬務處理如下：

　　借：其他應付款-存入保證金

　　貸：營業(yè)外收入

　　正確的賬務處理如下：

　　借：其他應付款-存入保證金

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

　?、邔⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目以及集體福利等方面

　　應按規(guī)定視同銷售并將金額并入應稅銷售額。

　　以物易物，以物抵債

　　注意：按新準則規(guī)定符合相關條件應按公允價值做正常的購銷處理。

　　混合銷售行為和兼營的非應稅勞務

　　2.適用稅率審核要點

　　注意13%稅率和17%稅率的范圍是否正確。

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