稅法二輔導(dǎo)之耕地占用稅(4)

　　3.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： $lesson$

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4 000萬元;全年發(fā)生銷售費用1 500萬元 (其中廣告費用l 200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

　　(6)受全球金融危機的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。

　　(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

　　(4)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(6)計算該企業(yè)2008年度的會計利潤總額。

　　(7)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(8)計算廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(9)計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(10)計算工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(11)計算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(12)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(1)應(yīng)繳納的增值稅：

　　7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅：

　　120×5%=6(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納城建稅及附加：

　　(增值稅584.8+營業(yè)稅6)×(7%+3%)=59.08(萬元)

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元

　　(4)應(yīng)繳納印花稅：

　　7000×0.3‰=2.1(萬元)

　　位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(5)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：

　　(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

　　(6)會計利潤總額

　　銷售收入7000+受贈原材料一批(60+10.2)+全年取得租金收入120-銷售成本4000-銷售費用1500-管理費用700-交易性金融資產(chǎn)(300-210)-營業(yè)稅6-城建稅及附加59.08-印花稅2.1-房產(chǎn)稅49.92=783.1(萬元)

　　(7)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：

　　限額：60×60%=36 > (7000+120)×5‰=35.6(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增的所得額：60-35.6=24.4(萬元)

　　(8)廣告費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：

　　1200-7120×15%=132(萬元)

　　(9)交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)增的所得額：

　　300-120-90×50%=45(萬元)

　　(10)三費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：

　　工會經(jīng)費：400×2%=8(萬元)

　　福利費：400×14%=56(萬元)，應(yīng)調(diào)增：60-56=4(萬元)

　　教育經(jīng)費：400×2.5%=10(萬元)，應(yīng)調(diào)增：15-10=5(萬元)

　　共應(yīng)調(diào)增：4+5=9(萬元)

　　(11)應(yīng)納稅所得額：

　　利潤總額783.1+業(yè)務(wù)招待費調(diào)增24.4+廣告費應(yīng)調(diào)增132+交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)增45+三費應(yīng)調(diào)增9=993.5(萬元)

　　(12)應(yīng)納所得稅：

　　993.5×25%=248.38(萬元)

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