稅法二輔導(dǎo)之耕地占用稅(4)
4.李某系某市居民,于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)l萬(wàn)元,購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2008年5月,將臨街商鋪改租為賣,以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人,經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元,成新度折扣率為80%。 $lesson$
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】(1)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加:
(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬(wàn)元)
(2)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅:
80×0.5‰=0.04(萬(wàn)元)
(3)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅
增值額:80-(評(píng)估價(jià)值70×80%+營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加1.65+印花稅0.04)=80-57.69=22.31(萬(wàn)元)
增值率:22.31÷57.69=38.67%
應(yīng)繳納的土地增值稅:22.31×30%=6.69(萬(wàn)元)
(4)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
(80-買價(jià)50-相關(guān)稅費(fèi)1-營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加1.65-印花稅0.04-土地增值稅6.69)×20%=4.12(萬(wàn)元)
位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,2008年度開(kāi)發(fā)建設(shè)辦公樓一棟,l2月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購(gòu)銷合同,將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè),銷售金額共計(jì)l 200萬(wàn)元。合同載明,外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付貨幣資金900萬(wàn)元,另將一塊未作任何開(kāi)發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)該辦公樓支付的土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)l00萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)400萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬(wàn)元、銷售費(fèi)用60萬(wàn)元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地,原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)l0萬(wàn)元。
(說(shuō)明:當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%)
要求:按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂的購(gòu)銷合同繳納的印花稅。
(2)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(3)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
(4)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。
(5)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。
(6)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
(7)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(8)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
(9)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。
(10)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂的購(gòu)銷合同繳納的印花稅:
(1200+300)×0.05%=0.75(萬(wàn)元)
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:
1200×5%=60(萬(wàn)元)
(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加:
60×(7%+3%)=6(萬(wàn)元)
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額:
(土地價(jià)款200+拆遷補(bǔ)償費(fèi)100+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50+建筑安裝工程費(fèi)400)×(1+20%+8%)+營(yíng)業(yè)稅60+城建稅和教育費(fèi)附加6=1026(萬(wàn)元)
(5)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓的增值額:
1200-1026=174(萬(wàn)元)
(6)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅:
174×30%=52.2(萬(wàn)元)
(7)外商投資企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅:
(300-200)×5%=5(萬(wàn)元)
(8)外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅:
(1200+300)×0.05%=0.75(萬(wàn)元)
(9)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額:
支付的價(jià)款200+相關(guān)稅費(fèi)10+營(yíng)業(yè)稅5 +印花稅300×0.05%=215.15(萬(wàn)元)
(10)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅
增值額:300-215.15=84.85(萬(wàn)元),增值率小于50%,適用土地增值稅的稅率是30%。
應(yīng)繳納的土地增值稅:84.85×30%=25.46(萬(wàn)元)
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