2011年注稅《財(cái)務(wù)與會計(jì)》：第十二章(6)

　　(3)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。 $lesson$

　　按規(guī)定直接計(jì)入管理費(fèi)用:

　　借：管理費(fèi)用 30 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　支付租金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　【例題9】(2007年)

　　下列會計(jì)是事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目科目借方核算的是( )。

　　A.確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給與的補(bǔ)償

　　B.支付職工教育經(jīng)費(fèi)用于職工培訓(xùn)

　　C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

　　D.扣還代墊的個(gè)人所得稅

　　E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)AE應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。

　　【例題10】

　　(2008年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有( )。

　　A.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金

　　B.按董事會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動金額

　　c.因解除與職工的勞動關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~

　　D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值

　　E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng)A，借記管理費(fèi)用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)B，公允價(jià)值上升時(shí)，貸記應(yīng)付職工薪酬，若公允價(jià)值下降，則應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)c，對于辭退福利應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)D，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”，并結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)E，借記“利潤分配――提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　【例題11】

　　(2007年)甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，使用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會計(jì)分錄中正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 210 600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30 600

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 150 000

　　貸：庫存商品 150 000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 180 600

　　貸：庫存商品 150 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30 600

　　D.借：生產(chǎn)成本 120 000

　　管理費(fèi)用 30 000

　　貸：庫存商品 150 000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售，根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，所以本題的正確選項(xiàng)為A。

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