2011年注稅《財務(wù)與會計》：第十二章(5)

　　(二)應(yīng)付職工薪酬核算 $lesson$

　　應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;

　　應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本;

　　除上述兩點之外其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。如企業(yè)管理人員，計入管理費用;

　　專設(shè)銷售人員的職工薪酬計入銷售費用。

　　1.計提和發(fā)放工資

　　借：生產(chǎn)成本

　　管理費用

　　在建工程

　　銷售費用

　　研發(fā)支出

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――工資

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　其他應(yīng)收款――某職工(收回代墊款)

　　應(yīng)付職工薪酬――住房公積金(按工資10%扣繳個人負(fù)擔(dān)住房公積金)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅

　　本期交納住房公積金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬――住房公積金

　　貸：銀行存款

　　2.對于非貨幣福利的會計處理

　　(1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　a.按產(chǎn)品的公允價值計提應(yīng)付職工薪酬，計入成本費用：

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　b.發(fā)放產(chǎn)品，確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(2)無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。

　　計提折舊:

　　借：制造費用 2000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 2000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 2000

　　貸：累計折舊 2000

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