2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計算(25)

　　六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 $lesson$

　　投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

　　(一)投資資產(chǎn)的成本

　　1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)――購買價款

　　2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)――公允價值+支付的相關(guān)稅費

　　(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　　七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　2.清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　清算所得=清算時的全部資產(chǎn)(財產(chǎn))-各項清算費用- (各項負(fù)債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本

　　例:某企業(yè)2008年11月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實施解散清算，清算時該企業(yè)共有資產(chǎn)500萬元，其中發(fā)生清算費用支出50萬元，各項負(fù)債210萬元、實收資本200萬元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A.1

　　B.5

　　C.8

　　D.10

　　『答案』D

　　『解析』(1)清算所得額=500-50-210-200=40(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=40×25%=10(萬元)

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