2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(18)

　　五、虧損彌補(bǔ)

　　這里虧損不是會(huì)計(jì)上的虧損概念，指的是應(yīng)納稅所得額的負(fù)數(shù)。

　　虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和暫行條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　【例題】按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于“虧損”的表述，正確的是( )。

　　A.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后大于零的數(shù)額

　　B.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于等于零的數(shù)額

　　C.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額

　　D.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后小于零的數(shù)額

　　【答案】C

　　【例題】下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間須繳納企業(yè)所得稅是( )

　　單位：萬(wàn)元

　　【答案及解析】2003至2007年，所得彌補(bǔ)2002年虧損，未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿(mǎn);2008年所得彌補(bǔ)2004年虧損后還有余額40萬(wàn)元，要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=40×25%=10萬(wàn)元

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