2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第八章節(jié)(7)

　　相關(guān)政策：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　【解釋1】計(jì)提依據(jù)范圍：當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等。

　　【解釋2】必須計(jì)算2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

　　【解釋3】業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

　　【例題】企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬元;后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

　　(1)12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷;

　　(2)12月份向企業(yè)職工發(fā)放自產(chǎn)貨物，成本價(jià)20萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品，

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。

　　要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　企業(yè)當(dāng)年的銷售收入=8000-7-20-38+23=7958(萬元)

　　允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=7958×5‰=39.79(萬元)

　　45×60%=27<39.79，準(zhǔn)予扣除27萬元

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27=18(萬元)

　　第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總     

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com