2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計算(15)

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費用

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用：允許扣除;

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費：準(zhǔn)予扣除。

　　15.總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　　16.資產(chǎn)損失

　　(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;

　　(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　例：某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運費1萬元，收到保險公司的賠款6萬元，責(zé)任人賠款1萬元，殘料變價收入1萬元。

　　(1)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 117000

　　貸：庫存材料 　 100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 10752.69

　　貸：庫存材料 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

　　(2)保險公司賠款6萬元

　　借：其他應(yīng)收款——保險公司賠款 　 60000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　 　60000

　　收到賠款時：

　　借：銀行存款　　 60000

　　貸：其他應(yīng)收款——保險公司賠款　 60000

　　(3)責(zé)任人賠款1萬元

　　借：其他應(yīng)收款——××　 10000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　 10000

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