2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第八章節(jié)(5)

　　(一)收入類調(diào)整項(xiàng)目

　　第3行“2.接受捐贈收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

　　第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。如折扣和折讓沒有開在同一張發(fā)票上。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。

　　第6行“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》第5列 “合計(jì)”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

　　第7行“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認(rèn)為投資損失的金額;第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認(rèn)為投資收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》分析填列。

　　第10行“9.公允價(jià)值變動凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報(bào)。

　　附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”;為負(fù)數(shù)時，將其絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

　　第14行“13.不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過附表一(3)《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

　　相關(guān)政策：1.財(cái)政撥款

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

　　相關(guān)政策：1.國債利息收入：指購買國債所得的利息收入

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個月取得的投資收益)

　　4.符合條件的非營利組織的收入(符合條件的非營利組織8項(xiàng))

　　第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

　　相關(guān)政策：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

　　相關(guān)政策：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：免征和減征兩部分。

　　1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：8項(xiàng)

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

　　(2)農(nóng)作物新品種的選育;

　　(3)中藥材的種植;

　　(4)林木的培育和種植;

　　(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　(6)林產(chǎn)品的采集;

　　(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　(8)遠(yuǎn)洋捕撈。

　　2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　3.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。

　　4. 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。

　　5. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

　　相關(guān)政策：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　例如：甲企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資l00萬元，股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為70萬元。

    2011注冊稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章

    2010年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com