2011年《稅法一》預習：消費稅(5)

　　7、自2004年3月1日起，進口卷煙消費稅適用稅率如下

　　(1) 每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)

　　其中消費稅定額稅率為每標準條0.6元;消費稅稅率為30%

　　(2) 根據(jù)上述公式計算的比例稅率價格大于等于50元人民幣，比例稅率為45%，小于50元人民幣，比例稅率為30%。

　　【例題】某企業(yè)進口卷煙10標準箱，關稅完稅價格及關稅為125000元，該進口卷煙適用的比例稅率為多少。

　　解析：

　　每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)

　　=【(125000+150×10)/(1-30%)】÷(10×250條)

　　=72.29元

　　每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格72.29元大于50元，所以該進口卷煙的比例稅率為45%。

　　8、非標準條(每條包裝多于或少于200支)包裝卷煙應當折算成標準條卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。

　　折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照實際銷售價格確定適用比例稅率;

　　折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。

　　其中，計稅價格的核定見教材179頁

　　【例題】某企業(yè)銷售卷煙10箱(每箱40000支)，銷售價格為120000元，同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格為48元。確定該卷煙適用的比例稅率為多少?

　　分析：1標準箱是50000支，每標準箱250條，每標準條200支。

　　該企業(yè)每箱40000支，折算成標準箱為(40000*10)/50000=8標準箱

　　折算的每標準條實際銷售價格=120000÷(8×250)=60元

　　由于每標準條實際銷售價格超過計稅價格，應按照實際銷售價格確定適用的稅率，該卷煙適用的比例稅率為45%。

　　9、卷煙分類計稅標準的調整，由國家稅務總局確定

　　【應用舉例----07多選】依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )

　　A殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　B自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅

　　D進口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅

　　E卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　答案：ABD

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