2011《稅法二》預習：應納稅所得額的計算(9)

　　(三)扣除項目的標準——共17項

　　1.工資、薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資。以及與任職或者是受雇有關的其他支出。

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。①工資是以任職受雇而取得的，包括貨幣和非貨幣性支出。②雇員向納稅人投資而分配的股息性所得不應屬于工資的范圍。③根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定，為雇員支付的社會保障性繳款不屬于工資的范圍。

　　(2)提取的工資和實際支付的工資不同。

　　例:根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)雇員取得的下列收入，屬于工資薪金總額的是(　　)。

　　A.企業(yè)職工取得的年終獎

　　B.企業(yè)支付企業(yè)職工購買股票的股利收入??股息紅利

　　C.企業(yè)發(fā)給職工的誤餐補助

　　D.企業(yè)發(fā)給職工的特困補助???職工福利費

　　【答案】AC

　　2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　舉例：某企業(yè)2008年～2012年職工教育經(jīng)費支出情況如表6-1所示：

　　某企業(yè)職工教育經(jīng)費支出表

　　由于企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，所以雖然在一個納稅年度內(nèi)會計上支出的職工教育經(jīng)費與稅前扣除的職工教育經(jīng)費有所不同，存在時間性差異，但是從2008年~2011年四年的情況看，會計上列支的職工教育經(jīng)費與稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費總額相同。

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