2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第七章節(jié)(13)

　　二、代理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范

　　(一)營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)

　　(二)外企商社

　　屬于核定納稅的外企商社又根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計(jì)稅原始資料等情況采取三種計(jì)稅方法：即按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅。最普遍的是后一種方法，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)相同，都是按季度核算的經(jīng)費(fèi)支出額。外企業(yè)商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

　　對(duì)于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的外企商社的，計(jì)算公式：

　　[例7-2]某國(guó)船務(wù)公司常駐代表機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)從事國(guó)際海運(yùn)業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)、洽談和咨詢(xún)介紹，按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅。該辦事處2007年4～6月計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出資料如下，計(jì)算本期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額(金額單位：人民幣元)。

　　工資薪金(不含稅)　80000　　　差旅費(fèi)　　　　　　70000

　　獎(jiǎng)金　　　　　　　　12000　　　房租　　　　　　　160000

　　津貼　　　　　　　　15000　　　交通費(fèi)　　　　　　4000

　　福利費(fèi)　　　　　　　6900　　　 交際應(yīng)酬費(fèi)　　　　5070

　　物品采購(gòu)費(fèi)　　　　　10700　　　個(gè)人所得稅稅款　　8125

　　通訊費(fèi)　　　　　　　1000　　　 其他費(fèi)用　　　　　2500

　　注冊(cè)稅務(wù)師核查經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬和相關(guān)的原始憑證，確定如下調(diào)整事項(xiàng)：

　　(1)本期增發(fā)津貼20000元、一次性嘉獎(jiǎng)28000元未計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出，少計(jì)個(gè)人所得稅8500元。

　　(2)本期購(gòu)進(jìn)2臺(tái)微機(jī)及配套設(shè)施未計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出19050元。

　　(3)通訊費(fèi)少計(jì)6000元。

　　(4)差旅費(fèi)20000元為總機(jī)構(gòu)來(lái)華訪(fǎng)問(wèn)的機(jī)票費(fèi)用，應(yīng)從經(jīng)費(fèi)支出中減除。

　　根據(jù)以上資料，計(jì)算本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額如下表所示：

　　(1)本期計(jì)稅收入額=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)

　　(2)本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=513935.29×5%=25696.76(元)

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