2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(8)

　　3.稅金：指銷售稅金及附加

　　所得稅前可扣除的稅金

　　例：某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實(shí)際交納增值稅20萬元、消費(fèi)稅10萬元、城建稅2.1萬元、教育費(fèi)附加0.9萬元，還交納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.2萬元，

　　企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金是多少?

　　【答案】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)為：

　　10+2.1+0.9+1+0.5+0.2=14.7萬元

　　其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除10+2.1+0.9=13萬元

　　隨管理費(fèi)在所得稅前扣除1+0.5+0.2=1.7萬元

　　4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失

　　(1)包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　5.扣除的其他支出

　　指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

    2011注冊稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章

    2010年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com