2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(7)

更新時(shí)間：2010-12-20 09:30:51 來(lái)源：|0

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　　三、扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要涉及收入和費(fèi)用的跨期分配問(wèn)題。

　　2、配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

　　3、相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的支出在稅前不得扣除，如擔(dān)保支出。

　　4、確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

　　5、合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。

　　例：以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是( )

　　A.合理性原則 B.相關(guān)性原則

　　C.穩(wěn)健性原則 D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　【答案】C D

　　【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、、相關(guān)性原則、確定性原則、。

　　(二)扣除項(xiàng)目的范圍——共5項(xiàng)。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還應(yīng)注意三方面的內(nèi)容：

　　①企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　?、谄髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。

　　③除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

　　1.成本：是指企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

　　2.費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

費(fèi)用項(xiàng)目	應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題
銷(xiāo)售費(fèi)用	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支；
管理費(fèi)用	（1）招待費(fèi)是否超支（2）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn) （3）非居民企業(yè)支付給境外總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否符合手續(xù)規(guī)定（要有證明文件）
財(cái)務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期）；（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分。