2011年《稅務(wù)代理實務(wù)》：第七章節(jié)(8)

　　五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求。

　　(一)納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記

　　防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》?！斗纻味惪仄髽I(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存;第二聯(lián)稅務(wù)機關(guān)認定登記部門留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

　　防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

　　2.被取消一般納稅人資格;

　　3.減少分開票機。

　　(二)防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理

　　防偽稅控企業(yè)辦理認定登記后，由主管稅務(wù)機關(guān)負責向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化的，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定登記，同時辦理變更發(fā)行。

　　(三)防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理

　　防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票。

　　2.新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后10日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用發(fā)票(包括誤鎮(zhèn)作廢的專用發(fā)票)主管稅務(wù)機關(guān)繳銷。

　　(四)防偽稅控系統(tǒng)的申報納稅和認證的抵扣管理。

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認為“無法認證”、“認證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如申報扣稅的，應(yīng)調(diào)減當月進項稅額。

　　第二節(jié)　消費稅納稅申報代理實務(wù)

　　一、消費稅應(yīng)納稅額的計算方法

　　卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計稅辦法為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復合計稅方法。應(yīng)納稅額計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。

　　1.應(yīng)稅消費品的銷售額

　　一般情況下，和計算增值稅的銷售額是同一個數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　但下列款項不包括在內(nèi)：

　　(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。

　　(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　2.應(yīng)稅消費品的課稅數(shù)量

　　(1)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應(yīng)按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅;

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的移送使用量;

　　(3)委托加工的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;

　　(4)進口的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

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