2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(7)

　　第八節(jié) 特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

　　一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　(一)一般納稅人認(rèn)定

　　自2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。

　　(二)應(yīng)稅銷售額的確定

　　成品油應(yīng)稅銷售額=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià)

　　注意：1、允許扣除的成品油包括：

　　自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油以及檢測(cè)用油

　　2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。

　　(三)征收方式

　　1、 采取同一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

　　2、 對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅。

　　【應(yīng)用舉例—05多選】按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )

　　A從事成品油銷售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅

　　B成品油零售加油站自用車輛自用油不計(jì)入成品油銷售數(shù)量

　　C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣當(dāng)期征收增值稅

　　D對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷售征收增值稅

　　答案：AB

　　二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定??熟悉

　　(一)電力產(chǎn)品征收增值稅的基本規(guī)定

　　1、納稅人??生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人

　　2、計(jì)稅依據(jù)??向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅

　　注意：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

　　(二)電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法

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