2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計(jì)算(5)

更新時(shí)間：2010-12-02 10:45:23 來源：|0

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　　【例五】注意：外購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅都不得抵扣。

　　【例六】2001年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1).9月5日，向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺(tái)電視機(jī)購(gòu)貨款均給予了5%的銷售折扣。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額為：2000×5000×17%=1700000(元)

　　注意：銷售折扣是銷貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　(2.)9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額為：200×5000×17%=170000(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額為：(600+100)×7%=49(元)

　　注意：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一和算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送倒其他機(jī)構(gòu)用于銷售，要視同銷售，按照同類產(chǎn)品當(dāng)期的銷售價(jià)格確定其銷售額，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)除外(統(tǒng)一核算、異地移送)

　　增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)等雜費(fèi)

　　(3).9月10日，采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額為：100×5000×17%=85000(元)

　　注意：稅法規(guī)定　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

　　(4).9月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

　　解析：

　　工業(yè)企業(yè)所購(gòu)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以在當(dāng)期全額抵扣

　　(5).9月20日，向全國(guó)第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。

　　解析：

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人應(yīng)視同銷售，按同類產(chǎn)品當(dāng)期銷售價(jià)格確定其銷項(xiàng)稅額