2011年《稅務代理實務》：第六章節(jié)(17)

　　(三)應納稅額的會計核算

　　前提是本期生產企業(yè)有內銷也有外銷，當本期內銷大于外銷，應交增值稅時要作的賬務處理。

　　1.如當期應納稅額大于零，月末作如下會計分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2.如當期應納稅額小于零，如果是由于當期進項稅額大于銷項稅額，則屬于留抵稅額，不進行會計處理;如果是由于預繳稅款形成的，則月末按照預繳稅款與應納稅額中的較小數(shù)，作如下會計分錄：

　　借：應交增值稅—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　(四)免抵退稅的會計核算

　　前提是本期生產企業(yè)外銷大于內銷，內銷貨物的銷項稅額小于進項稅額不足以抵扣時，要向稅務機關申請辦理退稅時，要作的相關賬務處理。

　　1.按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。

　　借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)(批準的應退稅額)

　　應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納增值稅)(即批準應免抵稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2.按當期《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上的申報數(shù)分別以下三種情況進行會計處理：

　　(1)申報的應退稅額=0，申報的應免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(申報的應免抵稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　(2)申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)

　　應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(申報的應免抵稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　(3)申報的應退稅額>0，申報的免抵稅額=0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)在收到出口退稅時作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導優(yōu)惠套餐  轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com